Los contribuyentes que se encuentren dentro del Régimen Mype Tributario (RMT) deben presentar Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría, tal como lo hacen los que pertenecen al Régimen General, considerando las adiciones y deducciones en base a la Ley del Impuesto a la Renta. Sin embargo, para el Régimen Mype Tributario, la tasa del impuesto a la renta es del 10% y 29.5% dependiendo a cuantas UIT equivale la renta anual imponible. Esta forma de cálculo la desarrollaremos en la siguiente publicación.
ESQUEMA DE DETERMINACIÓN DE LA RENTA ANUAL DE TERCERA CATEGORIA
TASAS PROGRESIVAS Y ACUMULATIVAS DEL REGIMEN MYPE TRIBUTARIO
| RENTA NETA ANUAL IMPONIBLE | TASAS |
| Hasta 15 UIT | 10% |
| Más de 15 UIT | 29.5 |
CASO PRÁCTICO
La empresa “COMERCIAL SAC” pertenece al Régimen Mype Tributario y nos presenta el siguiente Estado de Resultados al 31 de diciembre del 2020:
| Venta de bienes y servicios | 3,425,000 |
| Costo de ventas de bienes y servicios | -2,785,000 |
| Utilidad bruta | 640,000 |
| Otros ingresos operativas | 28,000 |
| Gastos de venta y distribución | -279,000 |
| Gastos de administración | -133,000 |
| Utilidad operativa | 256,000 |
| Ingresos financieros | 9,400 |
| Gastos financieros | -50,300 |
| Diferencia de cambio neta | -200 |
| Utilidad antes de impuesto a las ganancias | 214,900 |
Adicionalmente se sabe que la empresa no se encuentra obligada al pago de participación de utilidades a sus trabajadores y no presenta pérdidas en ejercicios anteriores.
CÁLCULO TRIBUTARIO
| + | Utilidad Antes de Impuesto | 214,900 | ||
| + | Adiciones | 10,000 | ||
| – | Deducciones | -20,000 | ||
| = | Renta Neta | 204,900 | ||
| – | Participación de trabajadores | |||
| – | Pérdidas compensables | |||
| = | Renta Neta Imponible | 204,900 | ||
| BASE | TASA | IMPUESTO A LA RENTA | ||
| Hasta 15 UIT (15 x 4300)** | 64,500 | 10% | 6,450 | |
| Más de 15 UIT | 140,400 | 29.50% | 41,418 | |
| 204,900 | 47,868 | |||
| Impuesto a la renta resultante | 47,868 |
| Pagos a cuenta | -30,000 |
| Impuesto por pagar o saldo a favor | 17,868 |
**UIT 2020 = S/ 4300
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MUY BUENA LA ACLARACION Y EL CASO PRACTICO EXELENTE
Como salí el – 30000
es la suma total de impuesto a la renta pagadas mensualmente
Como sale el – 30000
Cuanto me cobra la declaracion de impuesto a la Renta. La empresa a iniciado operaciones desde mayo 2022.
Total 16 facturas de Ventas pos S/.55,000. No existe trabajadores en planilla.