El 90% de las empresas actualmente poseen un activo intangible, ya sea para el campo producción, contable, marketing, etc. Un dato muy importante que debes saber es que el tema de intangibles muchas veces lleva a tomar una decisión muy relevante en cuanto a la amortización en el aspecto tributario (gasto en un ejercicio o amortización en 10 años).
El tema de activos intangibles es especial también porque en la mayoría de casos se va a notar una diferencia temporal, por el registro de tu amortización (según NIC 38) vs. tú registró de amortización según lo tributario (TUO LIR).
Sobre este tema te voy a comentar lo básico, su registro contable en la compra de un activo intangible, y lo que debemos tener en cuenta en caso de la amortización.
Amortización Contable – NIC 38
Cuando leemos las NIC 38 veremos que lo clasifica en 2 categorías: finita o indefinida en relación con la vida útil del activo. Veamos lo que menciona textualmente la NIC 38 en el párrafo 88:
La entidad valorará si la vida útil de un activo intangible es finita o indefinida y, si es finita, evaluará la duración o el número de unidades productivas u otras similares que constituyan su vida útil. La entidad considerará que un activo intangible tiene una vida útil indefinida cuando, sobre la base de un análisis de todos los factores relevantes, no exista un límite previsible al periodo a lo largo del cual el activo se espera que el activo genere entradas de flujos netos de efectivo para la entidad.
Porque es importante evaluar el activo intangible, porque para proceder a la amortización dependerá si es finita o indefinida. Vamos a leer el párrafo 89 de la NIC 38:
La contabilización de un activo intangible se basa en su vida útil. Un activo intangible con una vida útil finita se amortiza (véase los párrafos 97 a 106), mientras que un activo intangible con una vida útil indefinida no se amortiza (véanse los párrafos 107 a 110).
En conclusión, el activo intangible finito se amortiza, mientras que el activo intangible indefinido no se amortiza.
Amortización Intangibles – TUO LIR
En cuanto al aspecto a tributario, se asemeja un poco a lo que menciona la NIC 38, en el sentido que solo permite la amortización de activo intangible finito. Veamos el inciso g) del artículo 44 del TUO LIR:
La amortización de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación, juanillos y otros activos intangibles similares. Sin embargo, el precio pagado por activos intangibles de duración limitada, a opción del contribuyente, podrá ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años. …
En el reglamento se determinarán los activos intangibles de duración limitada.
Como notamos en el aspecto tributario tenemos 2 opciones: deducir como gasto el monto de adquisición del activo en un solo ejercicio. O Amortizar en 10 años. Un detalle importante chico es el último párrafo:
En el reglamento se determinarán los activos intangibles de duración limitada.
Caso Práctico: Compra de una Patenta
El 01 de julio la empresa Grupo Visualcont SAC ha realizado la compra de la patente “sobre el uso de la tecnología Java” el monto de la adquisición es S/. 10,200 más IGV. El periodo de uso de la patente será 5 años. Analicemos su registro contable.
Lo primero, para realizar el registro contable, tenemos que analizar que dicho intangible cumpla los requisitos del párrafo 8 de la NIC 38 (en este caso lo cumple).
En el caso de la amortización según la NIC 38, lo debemos hacer con base en la vida útil, siempre y cuando sea un activo intangible finito.
Para el presente caso, se toma como base los 5 años de vida útil, el registro se hará por los primeros 7 meses del primer ejercicio.
En el tema tributario, dependerá de la posición que tomemos, deducirlo en un solo ejercicio o amortizarlo en 10 años. Posibles opciones:
- Si consideremos como gasto en un solo ejercicio.- Si realizamos dicho procedimiento, tendremos que “deducir” a la hora de la presentación de la DJ Anual.
¿Por qué?
Estamos solo amortizando S/1,190, cuando podemos tributariamente vamos a deducir S/. 10,200. Según la NIC 12 se registrará un Pasivo Tributario Diferido (88/49).
- Si consideramos la amortización a 10 años.-Si realizamos dicho procedimiento, tendremos que “adicionar” a la hora de la presentación de la DJ Anual.
¿Por qué?
Contablemente, estamos amortizando S/, 1,190, cuando tributariamente solo podemos deducir S/. 595. Según la NIC 12 se registrará un ActivoTributario Diferido (37/88).
Conclusiones
- En el tema de amortización de intangibles se debe establecer políticas sobre la posición de la empresa en el tema tributario (gasto en un solo ejercicio o amortización a 10 años).
- Lo importante en el tema intangible es determinar si es de característica finita o indefinido.
📢 Llamado a la acción
👉 ¿Tienes dudas? Si te pareció interesante y necesitas una asesoría normativa y práctica envía un correo a consultoriapymes1@gmail.comsuscribete a la revista para mayor información :
https://revistadeconsultoria.com/membresia/
Suscríbete y capacítate con los mejores profesionales
Revista de consultoría tiene un contenido de excelente calidad que brinda revistas mensuales, además de los mejores cursos contables, laborales, tecnológicos y tributarios que lo conseguirás con nosotros para que incrementes tus conocimientos, también podrás hacer consultas a un experto y mucho más.
Nos puede contactar llamando al numero 987286231 o escríbenos un mensaje haciendo clic en el siguiente botón.
