1. Introducción al Régimen MYPE Tributario (RMT)
El Régimen MYPE Tributario (RMT) es una modalidad del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría diseñada especialmente para las micro y pequeñas empresas (MYPE). Fue creado con el objetivo de simplificar el cumplimiento tributario y contribuir al fortalecimiento y formalización de los negocios de menor escala.
Este régimen forma parte del sistema actual de regímenes tributarios en Perú, que incluye también el NRUS, el RER y el Régimen General. El RMT destaca por ofrecer condiciones más ligeras y tasas adaptadas al nivel de ingresos de las MYPE.
2. ¿A quién está dirigido el RMT?
El RMT está dirigido a personas naturales o jurídicas domiciliadas en Perú que generen rentas de tercera categoría y cuyos ingresos netos anuales no superen las 1 700 UIT. Según el valor actual de la UIT (Unidad Impositiva Tributaria), esto equivale aproximadamente a S/ 7.48 millones.
La calificación se realiza conforme al artículo 14° de la Ley del Impuesto a la Renta, aplicable a personas naturales, sucesiones indivisas, asociaciones de hecho, sociedades conyugales, y personas jurídicas.
3. Ventajas clave del RMT
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Tasas reducidas de Impuesto a la Renta
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Si los ingresos netos son ≤ 300 UIT, el pago mensual es solamente el 1 % de los ingresos.
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Si superan 300 UIT, la tasa mensual es el mayor valor entre el 1.5 % o un coeficiente establecido normativamente.
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Simplificación contable
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Se lleva el Registro de Ventas, Registro de Compras y el Libro Diario en formato simplificado, siempre que los ingresos sean ≤ 300 UIT, evitando libros contables complejos.
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Emisión de comprobantes sin limitación
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Pueden emitir todo tipo de comprobantes: facturas, boletas, notas de crédito/debito, guías de remisión, entre otros.
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Libre elección de actividad económica
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No hay restricciones sobre la actividad económica que pueden desarrollar.
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Beneficios adicionales del IGV
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Posibilidad de acogerse a prórrogas del IGV y manejo simplificado de fondos de detracción.
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Declaraciones mensuales y anuales
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Declaran y pagan impuestos mensuales de IGV e Impuesto a la Renta, más una declaración anual de regularización.
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4. Obligaciones tributarias del RMT
4.1 Declaraciones mensuales
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IGV: 18 % mensual (incluye Impuesto de Promoción Municipal).
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Impuesto a la Renta:
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Hasta 300 UIT: 1 % de ingresos netos.
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Más de 300 UIT: 1.5 % o coeficiente, según el mayor.
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Declaración mediante el formulario virtual 621 (antes 1621) en SUNAT Operaciones en Línea.
4.2 Declaración anual
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Se realiza una regularización sobre la utilidad neta del año:
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Hasta 15 UIT: 10 %
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Más de 15 UIT: 29.5 %.
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Si los activos superan S/ 1 000 000 o aproximadamente 240 UIT, se aplica el ITAN (Impuesto Temporal a los Activos Netos) al 0.4 % mensual sobre excedente.
5. Requisitos para acogerse
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Estar inscritos en el RUC y domiciliados en Perú.
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Ingresos netos anuales ≤ 1 700 UIT.
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No estar inscritos en RER, NRUS o Régimen General, ni haber optado por ellos en el mes que inicia actividad.
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No encontrarse en exclusiones (como vinculaciones societarias con ingresos conjuntos > 1 700 UIT).
Cómo acogerse
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Nuevas empresas: se acogen desde el mes de inicio, presentando la declaración mensual dentro del plazo.
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Empresas en otros regímenes: pueden migrar en cualquier periodo si vienen de NRUS o RER; migración desde Régimen General solo en enero .
6. Exclusiones y reintegro al Régimen General
Se excluyen automáticamente del RMT:
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Aquellos que superen 1 700 UIT en ingresos netos en un mes.
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Empresas vinculadas (directa o indirectamente) con ingresos conjuntos > 1 700 UIT.
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Entidades específicas como instituciones educativas particulares (IEP) que deben tributar en Régimen General.
Una vez excluidos, deben tributar según el Régimen General de Renta, con implicaciones contables y fiscales más exigentes.
7. Casos prácticos
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Empresa A: 200 UIT de ingresos = ~S/ 880 000
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Paga 1 % mensual (~S/ 8 800)
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Lleva registros contables simples, declara IGV y renta mensualmente.
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Empresa B: 400 UIT = ~S/ 1.76 M
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Paga el mayor entre 1.5 % o coeficiente.
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Debe preparar regularización anual: si utilidad ≤ 15 UIT, paga 10 %, sino 29.5 %.
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La elección del régimen puede suponer una gran diferencia en carga tributaria y costos operativos.
8. Perspectivas y novedades
Existen proyectos en el Congreso para reducir y simplificar los regímenes, incluso eliminar el RMT y el RER, unificando en dos (NRUS y RG). Sin embargo, actualmente el RMT sigue vigente.
También hay iniciativas para facilitar la digitalización de trámites a través de plataformas como “Tributa fácil”.
9. Conclusión
El Régimen MYPE Tributario es una herramienta valiosa para muchas micro y pequeñas empresas peruanas, al ofrecer condiciones tributarias favorables y una estructura contable manejable. Permite el desarrollo de actividades diversas y brinda una transición ordenada hacia una formalidad creciente. Aun cuando existe debate sobre su futuro, en el presente sigue siendo una opción óptima para negocios en crecimiento.
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