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10. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

DESCRIPCIÓN
Son todos aquellos medios de pago a disposición de la empresa, representado por el efectivo y equivalentes de efectivo, certificados bancarios, depósitos a plazo y fondos sujetos a restricción que impidan su disposición. Dado que registran los movimientos del efectivo, sin considerar la disponibilidad de los mismos, con el fin de cumplir con una adecuada presentación en los Estados Financieros, los saldos que representen partidas a largo plazo, serán mostrados como Activo no Corriente. De esta forma se mostrará como Corriente el disponible representado por los medios de pago en efectivo y sus equivalentes de efectivo, y como no Corriente aquellos depósitos a plazo cuyo vencimiento excede a los doce (12) meses posteriores a la fecha del balance.
CONTENIDO
Agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, así como los depósitos en instituciones financieras, y otros equivalentes de efectivo disponibles a requerimiento del titular. Por su naturaleza corresponden a partidas del activo disponible; sin embargo, algunas de ellas podrían estar sujetas a restricción en su disposición o uso.

ESTRUCTURA

10. EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo y cheques en transito
1031 Efectivo en transito
1032 Cheques en transito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines específicos
105 Otros equivalentes de efectivo
1051 Otros equivalentes de efectivo
106 Deposito en instituciones financieras
1061 Depósitos de ahorro
1062 Depósitos a plazo
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Fondos en garantía
1072 Fondos retenidos por mandato de la autoridad
1073 Otros fondos sujetos a restricción

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN
Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan

DETALLE

101 Caja. Efectivo en caja.
102 Fondos fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado.
103 Efectivo en tránsito. Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la entidad, así como los que se encuentren en poder de las empresas transportadoras de caudales. Incluye los cheques girados no entregados a los beneficiarios.
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivo de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata. Las cuentas corrientes son de naturaleza operativa general o para fines específicos, como los depósitos en fideicomisos o cuentas específicas para el pago de detracciones.
105 Otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos financieros equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y de naturaleza disponible a requerimiento del tenedor del instrumento, tales como certificados bancarios.
106 Depósitos en instituciones financieras. Depósitos en ahorros y a plazo determinado, así como los intereses capitalizados.
107 Fondos sujetos a restricción. Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por corresponder a fondos en garantía, por disposición de alguna autoridad competente, o por mandato judicial.

DINÁMICA CONTABLE

Es debitada por: Es acreditada por:
· Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos. · Las salidas de efectivo por pagos a través de caja y bancos y de fondos fijos.
· Los depósitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de efectivo por medios electrónicos y otras formas de ingreso de efectivo. · Los pagos por medio de cheques, medios electrónicos u otras formas de transferencia de efectivo.
· La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera. · La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera.
· Las notas de abono emitidas por instituciones financieras. · Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.

COMENTARIOS
Los fondos fijos son montos de cuantía determinada, y son reembolsados para mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en caja son variables.
Para propósitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restricción, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo también pueden encontrar contenidos en la cuenta 11 Inversiones financieras.
Los cheques girados no entregados a los beneficiarios no dan lugar a la cancelación del pasivo correspondiente hasta su entrega.

NIIF e INTERPRETACIONES RELACIONADAS:
– NIC 1 Presentación de estados financieros
– NIC 7 Estado de flujos de efectivo
– NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
– NIC 32 Instrumentos financieros: presentación
– NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición
– NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar
– NIIF 9 Instrumentos financieros
– NIIF 13 Medición del valor razonable

NIIF PYMES:
– Sección 3 Presentación de estados financieros
– Sección 4 Estado de situación financiera
– Sección 5 Estado de resultado integral y estado de resultados
– Sección 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas
– Sección 7 Estado de flujos de efectivo
– Sección 8 Notas a los estados financieros
– Sección 11 Instrumentos financieros básicos
– Sección 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros
– Sección 30 Conversión de moneda extranjera

CASO PRÁCTICO

  • SOWTWARE DE CONTABILIDAD

CASO PRÁCTICO
UTILIZACIÓN DEL FONDO DE LA DETRACCIÓN POR EL PROVEEEDOR
Enunciado
La empresa LOS COCIENTES S.A. en el mes de marzo realizó la venta de azúcar por un valor de S/. 16,600 (incluido IGV) a la empresa LOS POSTES S.A. ¿Cuál sería el tratamiento contable a seguir?
Datos
Venta de HARINA, comprendida en el SPOT.
Valor de Venta S/. 14,000 +  IGV 2,660 = Precio de Venta S/. 16,660 (Importe de la operación)

 Porcentaje de Detracción: 10%
 Forma de pago de Deudas Tributarias a través de cheques.
Importe a Detraer
Importe a Detraer = 10% x Importe de la operación
Importe a Detraer = 10% x 16,660
Importe a Detraer = S/. 1,666.00
– El traslado se realiza el día 25.03.2019
– Anotación del comprobante de pago: 27.03.2019
– La cancelación se efectuará el día 29.03.2019

El importe detraído deberá ser depositado en la Cuenta del Proveedor habilitada en el Banco de la Nación.

Aplicación de la Detracción contra las Deudas Tributarias
El Proveedor aplicará los montos detraídos en el mes contra las deudas tributarias de dicho período Tributario. Así, si consideramos que es la única operación de venta efectuada por el proveedor en dicho período y que no tiene saldo por aplicar en su cuenta, la aplicación sería de la forma siguiente:
IGV                                         S/. 2,660.00
Aplicación de la Detracción       (1,666.00)
––––––––
Diferencia por pagar                S/. 894.60

Como vemos, aun aplicando el importe detraído, el contribuyente tiene un remanente por pagar. Al respecto, cabe indicar que para efectos del pago de la deuda tributaria, en el PDT – IGV Renta Mensual, formulario virtual Nº 621, se debe consignar en la opción determinación de la deuda – forma de pago, un solo cheque o efectivo, por lo que el saldo de la deuda se cancelará a través del Sistema Pago Fácil. En relación con este aspecto, sería conveniente que en el PDT se consigne el cheque de otras plazas (o efectivo) destinado al pago de la deuda tributaria y para el Sistema Pago Fácil se utilice el cheque del Banco de la Nación, a fin de utilizar un solo formulario, consignando como Código de Tributo el número 1011 – IGV Cuenta Propia.

Contabilización de la operación por parte del vendedor
• Depósito de la Detracción
En el caso de venta de bienes, la oportunidad de la detracción se debe efectuar con anterioridad al traslado de los bienes.
REGISTRO CONTABLE

REGISTRO CONTABLE DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 1,666.00
107 Fondos sujetos a restricción.
1071 Fondos sujetos a restricción.
10711 Cuenta Nº xx, Banco de la Nación
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- TERCEROS 1,666.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
x/x Por el depósito de la detracción por la venta de Harina.
* Por la transferencia de los bienes
REGISTRO CONTABLE DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 16,666.00
121 Facturas, boletas y otros comprob. por cobrar
1212 Emitidas en cartera
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,666.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV- Cuenta propia
70 VENTAS 14,000.00
701 Mercadería
7011 Mercadería – venta de exportación
70111 Terceros
x/x Por la operación de la venta fact. Nº…
* Por la aplicación de la Detracción
REGISTRO CONTABLE DEBE HABER
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PUBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,666.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV- Cuenta propia
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,666.00
104 Cuentas ctes. en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas. S/.1,000.00
107 Fondos sujetos a restricción.
1071 Fondos sujetos a restricción.
10711 Cuenta Nº xx, Banco de la Nación. S/.1,666.00
x/x Por la aplicación de la detracción contra IGV, Banco de la Nación y pago con cheque de otro banco.

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