La SUNAT ha incrementado significativamente el uso de herramientas tecnológicas para supervisar el cumplimiento tributario de las empresas. Gracias a la facturación electrónica, los libros electrónicos y los sistemas de cruce de información, hoy la Administración Tributaria puede detectar inconsistencias de manera rápida y eficiente, sin necesidad de iniciar una fiscalización presencial.
En este contexto, errores que antes podían pasar desapercibidos ahora generan observaciones, reparos y contingencias tributarias. Entre los problemas más frecuentes se encuentran:
- Diferencias entre la contabilidad y las declaraciones tributarias.
- Sustento insuficiente de gastos deducibles.
- Errores en la aplicación del crédito fiscal del IGV.
- Omisiones en retenciones a no domiciliados.
- Inconsistencias entre comprobantes electrónicos y registros tributarios.
Muchas veces estas situaciones no se producen por falta de voluntad de cumplimiento, sino por la ausencia de controles adecuados o por limitaciones operativas de los equipos internos.
Frente a esta realidad, las empresas vienen adoptando un enfoque de gestión tributaria preventiva, orientado no solo a cumplir con las declaraciones dentro de plazo, sino también a garantizar que la información tributaria sea consistente, esté debidamente sustentada y pueda soportar una eventual revisión de SUNAT.
Existen dos tipos de fiscalización:
- a) Fiscalización definitiva, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT realiza una auditoría exhaustiva a los libros, registros y documentación del contribuyente con la finalidad de determinar de manera definitiva el monto de la obligación tributaria correspondiente a un determinado tributo y período tributario.
Esta fiscalización debe realizarse en el plazo de un año computado a partir de la fecha en que el contribuyente entrega la totalidad de la información y/o documentación que le fuera solicitada en el primer requerimiento.
- b) Fiscalización parcial, es el procedimiento mediante el cual la SUNAT revisa parte, uno o algunos de los elementos de la obligación tributaria y puede llevarse a cabo de forma electrónica.
Este tipo de fiscalización comprende un plazo de 06 meses de duración, salvo que exista complejidad o evasión fiscal, entre otros.
Existe también la fiscalización parcial electrónica reconocida en el artículo 62-B del Código Tributario, la cual se realiza desde las oficinas de la SUNAT, no requiere visitar al contribuyente, y se inicia con una liquidación preliminar del tributo a regularizar. Concluye en 30 días hábiles contados desde su inicio.
En este escenario, el outsourcing tributario se ha convertido en una herramienta estratégica. Más allá de la preparación de declaraciones, permite contar con especialistas que supervisan permanentemente las obligaciones fiscales, identifican riesgos de manera temprana, aplican criterios técnicos actualizados y fortalecen los controles internos de la organización.
La tendencia es clara: las fiscalizaciones serán cada vez más digitales y exigentes. Por ello, las empresas que implementen procesos tributarios sólidos y cuenten con acompañamiento especializado estarán mejor preparadas para reducir contingencias, optimizar recursos y proteger la reputación de su negocio.
