Es el impuesto que pagas a la Sunat cuando compras bienes como bebidas alcohólicas, cigarrillos o combustibles (excepto aquellos combustible exonerados hasta el 30 de junio de 2022, mediante el Decreto Supremo N° 068-2022-EF).
Su finalidad es desalentar el consumo de estos productos, ya que generan consecuencias negativas en el orden personal, social o medioambiental.
El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) también exige un mayor pago de impuesto a aquellos compradores que reflejan una mayor capacidad adquisitiva, dado que adquieren bienes de lujo como vehículos nuevos, licores, bebidas hidratantes, energéticas, entre otras.
Las personas naturales y jurídicas que deben pagar este impuesto son:
- Productores o empresas que realizan o se relacionan con la venta de este tipo de productos en el país.
- Personas que importan estos bienes gravados.
- Importadores o empresas que realizan o se relacionan con la venta de estos bienes gravados en el país.
- Entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas.
Las operaciones que grava el ISC son:
- La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los apéndices III y IV de la Ley del IGV.
- La venta en el país, por el importador, de los bienes especificados en el literal A del apéndice IV de la Ley del IGV.
- Los juegos de azar y apuestas, como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.
- Las mesas de juegos de casino y máquinas tragamonedas que se encuentran en funcionamiento.
Nacimiento de la obligación tributaria del ISC
La obligación tributaria inicia en la fecha que tu cliente realiza el pago por el producto o cuando entregas el bien. En el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina cuando la organización recibe el pago.
Una vez originada la obligación tributaria, deberás pagar el ISC al mes siguiente según el cronograma establecido por la Sunat.
Cómo calcular el impuesto selectivo al consumo (ISC)
Si eres una persona natural o jurídica que desarrolla actividades empresariales relacionadas con la venta o importación de bienes y servicios como bebidas alcohólicas, cigarrillos o combustibles, debes calcular el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) que te corresponde pagar a la Sunat mensualmente.
Para calcular este impuesto, debes seguir el siguiente procedimiento:
Identifica el bien gravado
Debes encontrar la ubicación de tu bien gravado en el literal y apéndice de la Ley del IGV e ISC. Dependiendo de donde se encuentre, se le aplicará un sistema:
- Los bienes que se encuentren en el literal A del Nuevo Apéndice IV, los juegos de azar y apuestas, con excepción de los juegos de casino y máquinas tragamonedas, serán aplicados con el sistema al valor.
- Los bienes contenidos en el Apéndice IIIy en el literal B del Nuevo Apéndice IV, los juegos de casino y máquinas tragamonedas serán aplicados con el sistema específico.
- Los bienes ubicados en el literal C del Nuevo Apéndice IV serán aplicados con el sistema al valor.
Determina la base imponible
Determina la base imponible según las reglas establecidas para cada sistema:
- Sistema al valor: se usará para los bienes del literal A del Nuevo Apéndice IV y los juegos de azar y apuestas, con excepción de los juegos de casino y máquinas tragamonedas.
- En la venta de bienes se aplica el valor de venta, excluyendo el IGV e ISC.
- En la importación se aplica el valor en aduanas más los derechos de importación pagados.
- En los juegos de azar y apuestas como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos, el impuesto se aplicará sobre la diferencia entre el ingreso total percibido y el total de premios concedidos en un mes.
- Sistema específico: la tasa se aplicará sobre el volumen vendido o importado.
- En el caso de juegos de casino, el impuesto se aplicará sobre cada mesa de juego de casino, según el nivel de ingreso neto promedio mensual.
- Tratándose de máquinas tragamonedas, el impuesto se aplicará por cada máquina, según su nivel de ingreso neto mensual.
- Sistema al valor, según precio de venta al público: el monto sobre el que se aplicará el impuesto será el precio de venta al público sugerido por el productor o importador multiplicado por un factor de ajuste.
Aplica el impuesto sobre la base
Debes aplicar la tasa o impuesto sobre la base imponible, de acuerdo con lo establecido en el Apéndice III y el Nuevo Apéndice IV de la Ley del IGV, los cuales varían de acuerdo al literal o apéndice en el cual esté el bien sujeto al ISC.
Ejemplo:
Si un productor de cerveza, cuyo bien gravado es del tipo señalado en la partida arancelaria 2203.20.21.00 del literal B del Nuevo Apéndice IV, vende 500 litros de dicha cerveza; entonces deberá pagar el ISC a razón de S/ 2.25 por litro vendido, según lo señalado en dicho literal.
Es decir, 500 x S/ 2.25 = S/ 1,125.00.
El productor deberá declarar y pagar S/ 1,125.00 como concepto del ISC al mes siguiente de efectuada la venta, según el cronograma de vencimiento mensual.
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