Según el artículo 23 del reglamento del impuesto a la renta indica que la inversión en bienes de uso que no superen ¼ de la UIT a opción del contribuyente podrá considerarse como gasto en el ejercicio.
¿Cuánto es 1/4 de UIT 2024?
La UIT para el ejercicio fiscal 2024 equivale a S/ 5,150 soles, por lo tanto, ¼ de la UIT es igual a S/ 1,287.50 soles.
1/4 de la UIT Activo Fijo
¿A partir de qué monto se considera activo fijo?
En primer lugar, debemos diferenciar el ámbito contable y el tributario. En segundo lugar, siempre se realiza el registro contable y posteriormente, se realizará el análisis tributario, donde se podría adicionar dicho registro contable reconocido como gasto.
Reconocimiento Contable
En este punto, debemos revisar el párrafo 7 de la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo:
El coste de un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocerá como activo si, y sólo si:
(a) sea probable que la entidad obtenga los beneficios económicos futuros derivados del mismo; y
(b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
En conclusión, dependerá de cómo la empresa efectúe la medición de la inversión del bien.
También, puedes revisar el concepto de activo en el Marco Conceptual, en caso tengas dudas sobre el reconocimiento de activo.
No basta con que el costo de adquisición de un activo sea mayor 1/4 UIT para que constituya activo fijo.
Análisis Tributario
Por otra parte, en el aspecto tributario, ya hemos revisado el artículo 23 del reglamento del impuesto a la renta. Por lo tanto,
Caso Práctico 1/4 de la UIT
La empresa LA ALAMEDA ha efectuado la compra de una laptop con un valor de S/ 1,000 soles más IGV, monto que no supera 1/4 de la UIT.
¿Cómo se efectúa el asiento contable de un activo fijo que no supera 1/4 de UIT?
La empresa LA ALAMEDA ha decidido registrar como activo la compra de la laptop, adicionalmente, puedes depreciar dicho activo fijo.
Depreciación Contable vs Depreciación Tributaria 2024
¿Cuál es la diferencia entre la depreciación contable y la depreciación tributaria?
La principal diferencia es la forma de cálculo de la depreciación, adicionalmente se rigen por normas distintas, mientras que la depreciación contable se rige por las NIC 16, la depreciación tributaria se rige por el artículo 22 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
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