El Impuesto a la Renta en el Perú es un tributo fundamental que afecta tanto a personas naturales como jurídicas, dependiendo de los ingresos que perciben durante el año fiscal. Para el 2025, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) ha emitido lineamientos claros que determinan los montos límites para evitar el pago de este impuesto, en base a la Resolución de Superintendencia N.º 000297-2024/SUNAT. A continuación, detallamos los aspectos más relevantes de esta normativa y sus implicancias para los contribuyentes peruanos.
Incremento de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) en 2025
Uno de los factores clave que influye en la determinación del Impuesto a la Renta es la Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Esta unidad de medida, utilizada para el cálculo de diversas obligaciones tributarias, aumentará de 5,150 soles en el 2024 a 5,350 soles en el 2025. Este incremento tiene un impacto directo en el cálculo del límite exonerado del Impuesto a la Renta, así como en otros beneficios tributarios vinculados a las rentas de trabajo.
Con este aumento, los contribuyentes que perciben ingresos por Rentas de Cuarta y/o Quinta Categorías deberán estar atentos a los nuevos montos establecidos para determinar si deben o no efectuar pagos a cuenta o ser objeto de retenciones.
Límites para solicitar la suspensión del Impuesto a la Renta en 2025
La normativa establece criterios específicos para aquellos que proyecten no superar ciertos ingresos anuales o mensuales. Estos criterios se aplican tanto a personas que generan Rentas de Cuarta Categoría (independientes) como a quienes perciben Rentas de Quinta Categoría (trabajadores en planilla) o una combinación de ambas.
Rentas de Cuarta Categoría o combinadas con Quinta Categoría
Ingreso anual proyectado: Si el total de ingresos anuales proyectados para el 2025 no supera los S/ 46,813, el contribuyente podrá solicitar la suspensión de las retenciones y/o pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.
Ingreso mensual límite: En caso de que se trate de ingresos mensuales combinados, el monto no debe superar los S/ 3,901.00 para evitar las retenciones.
Profesionales con funciones específicas
Esta normativa también aplica a quienes desempeñan funciones como directores de empresas, síndicos, gestores de negocios, albaceas o similares. Estos profesionales, al percibir rentas derivadas de sus actividades, podrán solicitar la suspensión siempre que:
Los ingresos proyectados en el año no superen los S/ 37,450.00.
Mensualmente, el total percibido por estas funciones y otras rentas de Cuarta y/o Quinta Categorías no supere los S/ 3,121.00.
Limite para la excepción y suspensión de 4° categoría 2025
| Trabajador Independiente | Trabajador en Planilla | |
|---|---|---|
| Anual | S/ 46,813 | S/ 37,450 |
| Mensual | S/ 3,901 | S/ 3,121 |
Si un recibo por honorarios es superior a S/ 1500 y no detalla la retención, debe estar adjuntando la suspensión de una cuarta categoría.
La suspensión debe estar aprobada antes de la emisión del recibo por honorarios
Obligaciones en caso de superar los montos establecidos
Es importante destacar que, si durante el transcurso del año 2025, los ingresos reales del contribuyente superan los montos previamente proyectados, se generarán nuevas obligaciones tributarias. Esto implica que:
Deberá efectuarse la declaración jurada correspondiente al mes en que se excedieron los límites establecidos.
El contribuyente tendrá que realizar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta sobre el total de los ingresos obtenidos hasta ese momento.
Para evitar sanciones o intereses, es fundamental realizar este proceso en los plazos estipulados por la SUNAT.
Aspectos clave a considerar
A continuación, presentamos algunos puntos importantes que los contribuyentes deben tener en cuenta respecto a la normativa vigente para el 2025:
Impacto del incremento de la UIT:
Este aumento no solo afecta el cálculo del límite exonerado del Impuesto a la Renta, sino también otros aspectos como el monto de las deducciones adicionales por gastos sustentados (como alquileres, servicios médicos, entre otros).
Obligaciones de declaración:
Aun cuando no se supere el límite establecido, es recomendable llevar un registro adecuado de los ingresos y, en caso de duda, realizar una consulta con la SUNAT o un profesional especializado.
Beneficios tributarios:
La posibilidad de suspender retenciones permite a los contribuyentes mejorar su liquidez mensual, pero es necesario evaluar cuidadosamente la proyección de ingresos para evitar futuros ajustes.
Conclusión
En conclusión, el monto máximo para no pagar Impuesto a la Renta en el 2025 depende de varios factores, como la categoría de ingresos, el nivel de percepción anual o mensual, y el tipo de actividad que realice el contribuyente. La Resolución de Superintendencia N.º 000297-2024/SUNAT, al establecer el incremento de la UIT a 5,350 soles, ha definido nuevos límites que benefician a ciertos sectores, especialmente a aquellos con ingresos medios y bajos.
Sin embargo, es crucial que los contribuyentes comprendan la importancia de proyectar correctamente sus ingresos anuales para evitar sorpresas año tras año. El desconocimiento de estas disposiciones puede generar costos adicionales en forma de sanciones, intereses moratorios o dificultades al momento de regularizar la situación tributaria.
Por ello, se recomienda:
Consultar a un contador público colegiado o a un especialista en tributación.
Revisar frecuentemente las actualizaciones emitidas por la SUNAT.
Utilizar herramientas tecnológicas, como software de gestión contable, para monitorear ingresos y determinar oportunamente si se están alcanzando los límites establecidos.
El cumplimiento tributario no solo garantiza tranquilidad a nivel legal, sino también contribuye al desarrollo del país mediante la correcta aportación al sistema fiscal. Los contribuyentes tienen en sus manos la posibilidad de optimizar sus recursos y cumplir con sus obligaciones de manera efectiva.
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