“SUNAT 2025: Cómo corregir tus declaraciones y eliminar multas con el nuevo régimen de gradualidad”

La SUNAT – Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria es la entidad responsable de la recaudación de impuestos y del cumplimiento de las obligaciones tributarias en el Perú. Cada año, miles de contribuyentes enfrentan multas por no presentar o presentar fuera de plazo sus declaraciones de impuestos, especialmente quienes generan ingresos como personas naturales. Sin embargo, con la reciente modificación al régimen de gradualidad de sanciones mediante la Resolución de Superintendencia N.º 000355-2025/SUNAT, se abren nuevas oportunidades para regularizar tu situación tributaria con reducciones de hasta 100% en las multas. Este artículo explica en detalle qué significa esta reforma, cómo funciona, quiénes se benefician, cómo puedes corregir tus declaraciones y las mejores estrategias para eliminar o reducir multas ante la SUNAT.

1. ¿Qué es una obligación tributaria y qué pasa si no la cumplo?

En el Perú, todos los contribuyentes que generan ingresos, ya sea como persona natural o como empresa, tienen obligaciones que incluyen:

• Presentar declaraciones mensuales y/o anuales.
• Pagar los impuestos correspondientes dentro de los plazos legales.
• Mantener registros contables y/o electrónicos según el régimen tributario al que pertenezcan.

Cuando una persona no cumple con estas obligaciones — por ejemplo, no presenta una declaración del Impuesto a la Renta o del IGV en la fecha establecida — la SUNAT puede imponer multas y sanciones que, tradicionalmente, pueden ser elevadas y generar costos significativos para el contribuyente. Las sanciones por no presentar oportunamente declaraciones suelen estar reguladas en el artículo 176 del Código Tributario, y en términos generales pueden significar una multa equivalente a 50% de una UIT (Unidad Impositiva Tributaria) por cada infracción.

2. El Régimen de Gradualidad: ¿Qué es y para qué sirve?

El régimen de gradualidad es un mecanismo legal que está previsto en el Código Tributario y que permite reducir progresivamente las sanciones tributarias si el contribuyente subsana voluntariamente una infracción. Este régimen no es una amnistía ni una exoneración automática; es un incentivo para que los contribuyentes regularicen su situación antes o poco después de haber incurrido en una infracción, disminuyendo así las cargas punitivas. Históricamente, el régimen de gradualidad se ha aplicado de forma continua para diversos tipos de infracciones, pero con límites máximos de reducción. Con la modificación reciente (RS Nº 000355-2025/SUNAT), se ampliaron estos beneficios, especialmente para personas naturales con rentas de primera y cuarta categoría.

3. ¿Qué cambió con la Resolución de Superintendencia N.º 000355-2025/SUNAT?

El 29 de noviembre de 2025, la SUNAT publicó la Resolución de Superintendencia N.º 000355-2025/SUNAT, que modifica el régimen de gradualidad y busca incentivar el cumplimiento voluntario de obligaciones tributarias. Principales cambios:

• Se incorpora el artículo 13-C al Reglamento del Régimen de Gradualidad, que establece reducciones de entre 96% y 100% de las multas aplicables si realizas la subsanación de forma oportuna.
• Las rebajas aplican especialmente para personas naturales que perciben rentas de primera y cuarta categoría, es decir:
  • Arrendamiento de bienes (primera categoría).
  • Servicios profesionales independientes (cuarta categoría).
• Se puede aplicar incluso si la multa ya fue notificada o incluso si está en cobranza coactiva, siempre que no hayas utilizado otro beneficio de gradualidad anteriormente.

Esta reforma refleja un enfoque más flexible y orientado al cumplimiento voluntario, reduciendo el impacto económico de las multas cuando el contribuyente decide regularizar su situación de manera pronta.

4. ¿Cómo se aplican las reducciones de multa?

Las rebajas del régimen de gradualidad dependen del momento en que regularices tu obligación:

1. a) Antes de notificación de multa

Si presentas la declaración que omitiste antes de que SUNAT te notifique la multa, puedes obtener:

• 100% de reducción de la multa. Es decir: no pagar multa alguna.

1. b) Después de notificación, pero pronto

Si presentas la declaración después de que SUNAT te notifique la multa, pero dentro de los primeros 7 días hábiles, puedes acceder a rebajas significativas:

• Reducciones de 98% a 99%, dependiendo si pagas o no el monto de la multa.

1. c) En periodos posteriores

Si subsanas la infracción en un periodo mayor — hasta 120 días hábiles después de la notificación — aún puedes obtener:

• 96% a 97% de reducción de la multa.

Este esquema hace que, en la práctica, la mayoría de contribuyentes puedan eliminar casi por completo las multas simplemente cumpliendo con la presentación de sus declaraciones dentro de plazos razonables después de la omisión.

5. Tipos de declaraciones que puedes corregir ante la SUNAT

Antes de la reforma, SUNAT ya permitía la presentación de declaraciones sustitutorias y rectificatorias en varios casos:

• Declaración sustitutoria: se presenta antes del vencimiento original y reemplaza a la anterior sin generar multas.
• Declaración rectificatoria: se presenta después del vencimiento y puede generar intereses si hay impuesto adicional a pagar.

Entre las declaraciones que puedes sustituir o rectificar se encuentran:

• Formularios de Renta (ej. Formulario 621 del IGV, 616 para independientes, 709 o 710 para rentas de personas naturales, etc.).

Con la nueva gradualidad, incluso las omisiones que dieron lugar a multas pueden regularizarse con rebajas importantes, reduciendo o eliminando el impacto de las sanciones.

6. ¿Quiénes se benefician con esta normativa?

Los principales beneficiarios de esta reforma son: ✔ Personas naturales sin negocio Es decir, contribuyentes que tienen obligaciones tributarias, pero no constituyen una empresa formal. ✔ Quienes generan rentas de primera y cuarta categoría

• Primera categoría: rentas por cesión en alquiler de bienes inmuebles.
• Cuarta categoría: ingresos independientes por servicios profesionales o actividades sin vínculo laboral.

✘ Quienes generan rentas de tercera categoría Las empresas (personas jurídicas) y contribuyentes cuyas actividades se encuadran en la tercera categoría no son beneficiarias directas de estas rebajas en este régimen de gradualidad.

7. Estrategias prácticas para aplicar la reducción o eliminación de multas

1) Revisa tu historial tributario Accede con tu Clave SOL al portal de SUNAT y verifica si tienes declaraciones pendientes o rechazadas. Esto te permitirá saber qué períodos requieren atención. 2) Presenta las declaraciones omitidas cuanto antes Cuanto más temprano regularices, mayores serán las rebajas en las multas. Idealmente, antes de que SUNAT notifique una multa formal. 3) Usa herramientas de presentación correctas

• Si aún no ha vencido el plazo: presenta una declaración sustitutoria.
• Si el plazo ya pasó: presenta una declaración rectificatoria para subsanar errores.

4) Paga tus impuestos y multas (si corresponde) En algunos casos, puedes acceder a rebajas aún mayores si pagas el monto reducido de la multa antes de que finalize el periodo de gradualidad. 5) Solicita rectificaciones de datos cuando corresponda Si tu declaración fue considerada “no presentada” por errores de RUC o períodos incorrectos, puedes utilizar el Formulario Virtual N.º 1693 para corregir estos datos y acceder a la rebaja de hasta 100%.

8. ¿Qué pasa si ya estoy en cobranza coactiva?

Una de las novedades más importantes de esta reforma es que la rebaja de hasta 100% también se aplica a multas que están en etapa de cobranza coactiva (es decir, que ya están en proceso de pago forzoso), siempre que no hayas usado beneficios previos y cumplas con los requisitos. Esto abre una ventana para muchos contribuyentes que creían que sus multas eran inevitables y que ya no había forma de regularizarse sin pagar un monto elevado.

9. Implicancias legales y consideraciones clave

Impuestos no deben causar perjuicio fiscal Además de la gradualidad, SUNAT ha determinado que en algunos casos no se sancionará la rectificación cuando no cause perjuicio al fisco, por ejemplo, en ciertas rectificaciones de declaraciones de IGV. No es una eliminación automática Recuerda que la rebaja de multas no se aplica automáticamente debes regularizar tu situación tributaria presentando las declaraciones correctas dentro de los plazos considerados por el régimen de gradualidad.

10. Conclusión: Un impulso para el cumplimiento voluntario

La modificación del régimen de gradualidad mediante la Resolución N.º 000355-2025/SUNAT representa un cambio importante en la política tributaria peruana: prioriza el cumplimiento voluntario y la regularización temprana por parte de los contribuyentes, con reducciones de hasta el 100% en multas por omisiones de declaraciones. Este enfoque no sólo alivia la carga económica de personas naturales, sino que también contribuye a una cultura tributaria más respetuosa y responsable. Para aquellos que han enfrentado multas o sanciones, ahora existe una herramienta efectiva para regularizar su situación y avanzar con tranquilidad en sus obligaciones tributarias.

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