Dependerá si el recibo por honorario está afecto a la retención de cuarta categoría. Recuerda que un recibo de honorarios superior a los S/ 1,500 soles está afecto a retención, salvo que el emisor electrónico cuenta con la autorización de Suspensión de Retención de cuarta categoría.
Subcuentas
632 Asesoría y consultoría
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Retención de Recibos por Honorarios
Cuando el recibo por honorario supera los S/ 1500 (1,501 en adelante), la empresa o agente retenedor debe retener el 8% del monto total, salvo que se haya adjuntado la suspensión de cuarta categoría.
Por ejemplo:
- Monto de Pago: S/ 3,000
- Retención (8%): (S/ 240)
- Monto Total Neto : S/ 2,760
Asiento Contable de Recibo por Honorarios Sin Retención
Mario Almonte emite un Recibo por Honorarios Electrónico por concepto de asesoría legal a la empresa A & A CROMADO DURO INDUSTRIAL S.A.C.SAC que pertenece al Régimen Mype Tributario y es agente de retención, por la suma de S/ 1000.
¿Cómo se realiza el asiento contable del recibo por honorarios?
- Monto de Pago: S 1,000
- Retención (8%): S/ 0
- Monto Total Neto : S/ 1,000
Posteriormente, se efectuará el asiento del destino del gasto, así como la cancelación respectiva.
Asiento Contable de Recibo por Honorarios Con Retención
Miguel Torres emite un Recibo por Honorarios Electrónico por concepto de asesoría legal a la empresa A & A CROMADO DURO INDUSTRIAL S.A.C. que pertenece al Régimen Mype Tributario y es agente de retención, por la suma de S/ 2,000. Ç
¿Cómo se realiza el asiento contable del recibo por honorarios con retención de cuarta categoría?
- Monto de Pago: S 2,000
- Retención (8%): S/ 160.00
- Monto Total Neto : S/ 1,840
Posteriormente, deberá realizarse el pago del tributo retenido mediante la declaración del PDT Plame del periodo correspondiente.
Recibos por Honorarios No Declarados
tengo recibos por honorarios no declarados en el PDT Plame ¿Puedo utilizar el gasto o costo?
Si puedes utilizarlo, aunque no hayas declarado los recibos por honorarios en el PDT Plame.
Los recibos por honorarios se declaran en el PDT PLAME, aplicando el principio del percibido.
¿Qué significa el principio del percibido?
Significa que los recibos por honorarios se declaran según la fecha de pago, obviando la fecha de emisión.
Ejemplo:
Se emite su Recibo por Honorario electrónico con fecha de emisión 20 de Enero de 2024 por un monto de S/ 1,300 soles.
La empresa procede a realizar el pago del recibo por honorario el 23 de Mayo de 2024 ¿En qué periodo declaramos el recibo por honorario?
La empresa declarara el recibo por honorario en el periodo Mayo 2024 (mes del pago).
el inciso v) del artículo 37 de la ley del impuesto a la renta:
Los gastos o costos que constituyan para su perceptor rentas de segunda, cuarta o quinta categoría podrán deducirse en el ejercicio gravable a que correspondan cuando hayan sido pagados dentro del plazo establecido por el Reglamento para la presentación de la declaración jurada correspondiente a dicho ejercicio.
a normatividad menciona un solo requisito para poder deducir los gastos provenientes de renta de segunda, cuarta y quinta categoría: PAGO.
No menciona nada sobre la obligación de realizar la declaración o presentación mediante formularios virtuales.
Recibos por Honorarios No declarados en el PDT Plame
Por lo tanto, se puede utilizar el gasto o costo de los recibos por honorarios no declarados en el PDT Plame.
En consecuencia, sólo existe la obligación de realizar el pago para la deducción del gasto.
Qué pasa si el recibo por honorario tiene retención de cuarta categoría?
Existe una excepción a lo antes mencionado, revisemos el inciso q) del artículo 21 del reglamento del impuesto a la renta:
La condición establecida en el inciso v) del artículo 37° de la Ley para que proceda la deducción del gasto o costo correspondiente a las rentas de segunda, cuarta o quinta categoría no será de aplicación cuando la empresa hubiera cumplido con efectuar la retención y pago a que se refiere el segundo párrafo del artículo 71° de la Ley, dentro de los plazos que dicho artículo establece.
La normatividad exceptúa la obligación del requisito del pago del recibo por honorario, siempre y cuando cumplas con realizar la RETENCION Y PAGO DEL IMPUESTO.
Ejemplo:
Se emite un recibo por honorario por un monto S/ 20,000 soles (retención S/. 1,600) .
Para deducir como gasto el recibo por honorario, no es necesario realizar el pago de los S/. 20,000 soles, solo necesitas retener y pagar el impuesto de cuarta categoría (S/ 1,600) dentro de los plazos establecidos por el código tributario.
Conclusiones
- Para deducir el gastoo costo de un recibo por honorario, sólo debes haber realizado el pago dentro del plazo previsto.
- En caso de recibos por honorarios afectos a retención de cuarta categoría, solo es obligatorio la retención y pago del impuesto.
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