Hay personas que tienen duda de como funciona el tema de los no domiciliados en el SIRE. ¿Tendrán algún impacto tributario?¿Cómo registrarlo en el SIRE? Conoce el detalle en la siguiente nota.
¿Qué es el SIRE?
Las siglas significa «Sistema Integrado de Registros Electrónicos» (SIRE), y es la herramienta que SUNAT ha implementado para agilizar el registro de compras y ventas de manera electrónica. De esa manera, los contribuyentes ya no usarán el Programa de Libros Electrónicos (PLE) para las compras y ventas; sin embargo, si podrán usarlo para otros libros.
¿Qué significa ser sujeto no domiciliado?
- Se le considera así a los peruanos que adquieren residencia en otro país.
- Cuando son extranjeros que no tienen domicilio de manera permanente en el Perú.
- Cuando tienen domicilio en Perú, pero se ausentan por un periodo de 183 días, durante cualquier período comprendido entre 12 meses.
Obligaciones tributarias del no domiciliado:
A continuación, veremos las obligaciones de los no domiciliados de acuerdo con los supuestos planteados:
Venta de un Inmueble ubicado en Perú
Como no domiciliado, si vendes un inmueble, el comprador que tenga la condición de domiciliado, se encuentra obligado a retenerte el Impuesto a la Renta, pagándolo a través del PDT Otras Retenciones – Formulario Virtual N° 617.
La retención en este caso se calcula aplicando la tasa del cinco por ciento (5%) por ser rentas provenientes de la transferencia de inmuebles de conformidad a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 54° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (Tasa vigente a partir del 01.01.2017).
En el caso que presente sólo el PDT sin la cancelación de la retención correspondiente, el pago del impuesto se deberá hacer mediante el Sistema Pago Fácil, Formulario N° 1662 – Boleta de Pago, consignando cómo código de tributo el 3062 (Retenciones no domiciliados).
Alquiler de inmuebles ubicados en el país
Si un no domiciliadlo alquila un inmueble ubicado en el país, el arrendatario domiciliado está obligado a efectuarte la retención por concepto del Impuesto a la Renta, la cual se determinará y pagará utilizando el PDT Otras Retenciones – Formulario Virtual N° 617.
La retención que se te efectúe se calculará aplicando la tasa del cinco por ciento (5%) de las rentas provenientes por el alquiler de inmuebles de conformidad a lo dispuesto por el inciso b) del artículo 54° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
En caso no se cancele el impuesto conjuntamente con dicho PDT el pago se deberá realizar mediante el Formulario N° 1662 – Boleta de Pago, consignando cómo código de tributo el 3062 (Retenciones no domiciliados).
Venta o transferencia de valores mobiliarios
Si vendiste valores mobiliarios como no domiciliado generando renta de fuente peruana, la misma que fuera liquidada por una Institución de Compensación y Liquidación de Valores, se te deberá realizar la retención a cuenta del impuesto, en el momento en que se efectúe la liquidación en efectivo, aplicando la tasa del cinco por ciento (5%).
A fin de determinar el monto de la retención la entidad de liquidación mencionada, al ingreso obtenido como consecuencia de la venta de los valores mobiliarios, le restará el valor del costo de adquisición (costo computable).
Para la determinación de tu costo computable, deberás registrar este ante la Institución de Compensación y Liquidación de Valores, así como tus gastos incurridos que se encuentren vinculados con la adquisición de los valores vendidos.
Rentas de cuarta categoría
Si como no domiciliado percibes rentas de cuarta categoría por la prestación de tus servicios de manera independiente, el usuario de tus servicios que tenga la condición de domiciliado, aplicará la retención del 30% sobre la renta neta (es decir deduciendo el 20% del ingreso del no domiciliado) y el usuario de los servicios realizará la declaración y pago mediante su PDT de Planilla Electrónica – PLAME.
Rentas de quinta categoría
Si eres no domiciliado y te encuentras en planilla, tu empleador efectuará la retención del 30% sobre la totalidad de tus rentas obtenidas con motivo del trabajo remunerado, declarando y pagando el citado monto mediante PDT de Planilla Electrónica – PLAME a cargo del usuario de los servicios.
No domiciliado – SIRE:
Respecto a operaciones no domiciliadas, no se presentarán en el SIRE como propuesta; ya que los siguientes documentos no son generados:
- Tipo 91 – Comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado
- Tipo 97 Nota de Crédito-No Domiciliado
- Tipo 98 Nota de Débito-No Domiciliado
Dato:
Estos documentos no son generados ni informados por la SUNAT.
Medios de emisión electrónica:
Cabe recalcar, que las propuestas que hace la SUNAT, se realizan mediante los medios de emisión electrónica:
- SOL
- Del contribuyente
- Facturador
- OSE
- De empresas supervisadas
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