¿Cómo realizo un reparo IGV por exceso de gastos de representación?

Analizaremos el monto del reparo IGV.

Este tipo de problema es muy común que lo comentan las microempresas y pequeñas empresas.

¿Por qué?

El abuso descontrolado de los gerentes de pedir factura por todas las reuniones, almuerzos, celebraciones, gastos familiares, etc.

Requisitos Sustanciales del IGV

En el artículo 18 del TUO de IGV menciona en su inciso a) :

Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.

Notar que se habla de crédito mensual, y este se calculara de acuerdo a lo que menciona el reglamento.

Ojo no se habla de cálculos anuales sino más bien mensual.

En el numeral 10 del artículo 6 del Reglamento del IGV menciona:

Los gastos de representación propios del giro o negocio otorgarán derecho a crédito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos, con un límite máximo de cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias acumulables durante un año calendario.

Por lo tanto, el cálculo del 0.5% de los ingresos brutos se realiza hasta el mes que corresponda aplicarlos (esa es la clave), una aplicación errada es realizarlo de anual.

 

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Reparo IGV: Facturas de Almuerzos

La empresa GRUPO VISUALCONT SAC en el mes de enero 2023 solicito factura por consumo de S/ 250 + IGV.  Por otra parte, los ingresos brutos del periodo de enero 2023 fueron S/ 15,800.

Analicemos si la empresa puede considerar como crédito fiscal dicho comprobante de pago por consumo.

Periodo: enero 2023

Ingresos Brutos: S/ 15,800

Gastos Representación: S/ 250

Screenshot 3 1

Para empezar, la empresa en el mes de enero 2023 tenía el tope de S/ 79 soles para consumo por gastos de representación.

Por consiguiente, al considerar una factura por consumo de S/ 250 soles, notamos un exceso.

Finalmente, se determina el reparo IGV a realizar.

Cómo puede solucionar el Reparo IGV

Una solución errada a este problema, es no registrar más facturas de consumo en el ejercicio, de esa manera en el cálculo anual los ingresos brutos (0.5%) ya no excederá el límite.

El problema de esta solución, es el momento en que se realiza el análisis del crédito fiscal vs gastos de representación, ya que el reglamento lo menciona claramente:

Los gastos de representación propios del giro o negocio otorgarán derecho a crédito fiscal, en la parte que, en conjunto, no excedan del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos acumulados en el año calendario hasta el mes en que corresponda aplicarlos …

Como puedes notar, el cálculo del límite se realiza hasta el mes de su aplicación.

Por ejemplo, si deseas analizar el uso del crédito fiscal en septiembre, tienes que realizar el cálculo hasta setiembre (Límite de los Ingresos Brutos).

Conclusión

  1. El análisis para tomar el crédito fiscal por gastos de representaciónse analiza mensualmente.

 

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