La Empresa X, domiciliada en Perú, en noviembre de 2021, recibió un servicio por parte de una sociedad domiciliada en España. La empresa española emitió y envió su invoice por S/ 50,000 concluido el servicio, no estando sujeto a ninguna condición suspensiva, sin embargo, La empresa X al 2022 aún no cumple con pagarla retribución pactada.
¿Se puede reconocer como gasto deducible los S/ 50,000 en el ejercicio 2021 para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta de X?
Solución:
Con la modificación del artículo 37 de la LIR5 por el D. Leg. N° 13696, se incorporó el inciso a.4) estableciéndose que, en los casos de regalías, retribuciones por servicios7, asistencia técnica, cesión en uso u otros de naturaleza similar a favor de beneficiarios no domiciliados, solo podrán ser deducibles como costo o gasto, en el ejercicio gravable que correspondan cuando:
| Hayan sido pagadas o acreditadas dentro del plazo establecido para la presentación de la declaración jurada(*) correspondiente a dicho ejercicio. | En los casos en que los costos y gastos no se deduzcan en el ejercicio al que correspondan serán deducibles en el ejercicio en que efectivamente se paguen, aun cuando se encuentren debidamente provisionados en un ejercicio anterior. |
| (*) Por ejemplo, para el ejercicio 2021, el cronograma fue aprobado por la R.S. N° 0195-2021/SUNAT. | |
Considerando lo anterior, la Empresa X, no solo deberá realizar un análisis del devengado del gasto en función a lo establecido en el artículo 57 de la LIR, sino que adicionalmente deberá observar que el gasto se encuentre efectivamente cancelado dentro de plazo de vencimiento para la presentación de la declaración jurada anual, según su último dígito del RUC.
