5ta

Son las rentas que provienen del trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales incluido la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.

CASOS PRACTICOS

  1. TRABAJADOR CON FALTAS Y HORAS EXTRAS

¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2021 si mi remuneración mensual es de S/ 4,000?

Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:

MES Remuneración S/. Horas extras Descuentos: Faltas/tardanzas Remuneración bruta S/.
Enero 4,000 150 50 4,100
Febrero 4,000 50 100 3,950
Marzo 4,000 150 0 4,150
Abril 4,000 50 0 4,050
Mayo 4,000 0 0 4,000
TOTAL 20,250

Primer Paso: 

Remuneración Bruta Anual proyectada

  • Historial de remuneraciones

4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 = 20,250

  • Remuneración proyectada:

– De junio a diciembre:          4,000 X 7 =   28,000

– Más 2 Gratificaciones:        4,000 X 2 =     8,000

_Bonificación extraordinaria: 8000 X 9%=      720

                                                                       36,720

  • Remuneración Bruta Anual Proyectada:

         20,250 + 36,720 = 56,970

Segundo Paso: 

Deducción de 7 UIT: (Valor de la UIT 4,400)

  • 4,400    x 7          = 30,800
  • 56,970 – 30,800  =  26,870

 Tercer Paso:

Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa

(remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).

      Hasta 5 UIT                          (22,000) tasa   8%

      Más de 5 UIT hasta 20 UIT (88,000) tasa 14%

  • Aplicación de la escala:

22,000 X 8%  =  1,760

4,170 X 14% = 583.80

             26,870                  2,546.80

  • Impuesto anual:

1,760  +  583.80  = 2,5343.80

Cuarto Paso: 

Determinación de la retención de mayo 2020

  • Descontar del Impuesto anual calculado lasretenciones de enero a abril:

2,543.80  –  930  =  1,613.80

  • Dividir el resultado entre 8:

1,613.80  /  8  = 201.73

  • Monto de la retención de mayo:

                 S/ 201.73

  1. TRABAJADOR CON REMUNERACION FIJA

 

Mes de Calculo Enero
Fecha de Ingreso 10/04/2018
Sueldo Basico        3,000.00
Asignacion Familiar              93.00
Remuneracion Mensual        3,093.00

 

Historial                     –
Remuneracion No Proyectada        3,093.00
Remuneracion Proyectada      34,023.00
Gratificacion Julio        3,093.00
Gratificacion Diciembre        3,093.00
Remuneracion Bruta Anual      43,302.00
7 UIT      30,800.00
Remuneracion Neta Anual      12,502.00
Tramos Tope max. %
Hasta 5 UIT            22,000.00 8%        1,000.16
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT            88,000.00 14%
Mas de 20 UIT hasta 35 UIT          154,000.00 17%
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT          198,000.00 20%
Mas de 45 UIT 30%
Retencion Anual Proyectada        1,000.16
Retencion Mensual              83.35

Por lo tanto la retencion que se le hara en el mes de Enero sera : S/.83,35

  1. TRABAJADOR QUE LABORA EN 2 EMPRESAS

El trabajador Jorge Gomez , labora en 2 empesas , los datos se detallan a continuacion :

Mes de Calculo Enero
Sueldo empresa 2        3,500.00
Sueldo empresa 1        1,000.00
Remuneracion Mensual        4,500.00

 

Historial
Remuneracion No Proyectada        4,500.00
Remuneracion Proyectada      38,500.00
Gratificacion Julio        3,500.00
Gratificacion Diciembre        3,500.00
Remuneracion Bruta Anual      50,000.00
7 UIT      30,800.00
Remuneracion Neta Anual      19,200.00
Hasta 5 UIT      22,000.00 8%        1,536.00
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT      88,000.00 14%
Mas de 20 UIT hasta 35 UIT   154,000.00 17%
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT   198,000.00 20%
Mas de 45 UIT 30%
Retencion Anual        1,536.00
Retencion Mensual            128.00

Por lo tanto la retencion que le hara su empleador en Enero sera S/.128.00

  • SOWTWARE DE CONTABILIDAD
 

  1. TRABAJADOR CON REMUNERACION FIJA EN PEQUEÑA EMPRESA

El trabajador Juan Casanova labora en una pequeña empresa, desea saber cuanto es el monto que se le rentendra en Abril

Mes de Calculo Abril
Fecha de Ingreso 02/01/2019
Sueldo Basico           5,000.00
Comision abril              150.00
Sueldo Enero           5,000.00
Retencion enero              299.67
Sueldo Febrero           5,000.00
Retencion Febrero              299.67
Sueldo Marzo           5,000.00
Retencion Marzo              299.67
Remuneracion Mensual           5,150.00

 

Historial        15,000.00
Remuneracion No Proyectada           5,150.00
Remuneracion Proyectada        40,000.00
Gratificacion Julio           2,500.00
Gratificacion Diciembre           2,500.00
Remuneracion Bruta Anual        65,150.00
7 UIT        30,800.00
Remuneracion Neta Anual        34,350.00
tope max
Hasta 5 UIT      22,000.00 8%           1,760.00
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT      88,000.00 14%           1,729.00
Mas de 20 UIT hasta 35 UIT   154,000.00 17%
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT   198,000.00 20%
Mas de 45 UIT 30%                        –
Retencion Anual Proyectada           3,489.00
Retenciones anteriores              899.01

 

          2,589.99
Retencion Mensual 287.78

El total a retener que se le hara en Abril es S/.287.78

  1. TRABAJADOR CON REMUNERACION VARIABLE

El trabajador Nilver Casanova  desea saber cuanto es el monto que se le rentendra en Julio

Mes de Calculo Julio
Fecha de Ingreso 10/04/2018
Sueldo Basico        3,000.00
Asignacion Familiar              93.00
Horas extras            360.00
Remuneracion Mensual        3,453.00

 

Historial      18,558.00
Remuneracion No Proyectada        3,453.00
Remuneracion Proyectada      15,465.00
Gratificacion Julio        3,093.00
Gratificacion Diciembre        3,093.00
Remuneracion Bruta Anual      43,662.00
7 UIT      30,800.00
Remuneracion Neta Anual      12,862.00

 

Hasta 5 UIT      22,000.00 8%        1,028.96
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT      88,000.00 14%
Mas de 20 UIT hasta 35 UIT   154,000.00 17%
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT   198,000.00 20%
Mas de 45 UIT 30%
Retencion Anual        1,028.96
Retenciones anteriores            517.06
Retencion Anual Proyectada            511.90
Retencion Mensual              63.99

Recordemos que para el mes de Julio se le resta las retenciones de enero a abril

Retenciones Anteriores
Enero              88.01
Febrero              88.01
Marzo              88.01
Abril              88.01
Mayo              88.01
Junio              77.01
Total            517.06

Ademas en Julio, se calculara la bonificacion extraordinaria como un procedimiento adicional

Bonificacion Ext.            278.37
Rem. Neta Anual      12,862.00
     13,140.37

 

8%        1,051.23
14%
17%
20%
30%
       1,051.23

 

Ret. Adicional Mes              22.27
Total Ret. Mes              86.26

Por lo tanto el total a retener sera S/.86.26

6. TRABAJADOR CON REMUNERACION FIJA CON UTILIDADES 

 

Mes de Calculo Marzo
Fecha de Ingreso 01/01/2018
Sueldo Basico        7,000.00
Utilidad      11,200.00
Remuneracion Mensual        7,000.00

 

Historial                     –
Remuneracion No Proyectada        3,093.00
Remuneracion Proyectada      34,023.00
Gratificacion Julio        3,093.00
Gratificacion Diciembre        3,093.00
Remuneracion Bruta Anual      43,302.00
7 UIT      30,800.00
Remuneracion Neta Anual      12,502.00

 

Hasta 5 UIT      22,000.00 8%        1,000.16
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT      88,000.00 14%
Mas de 20 UIT hasta 35 UIT   154,000.00 17%
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT   198,000.00 20%
Mas de 45 UIT 30%
Retencion Anual Proyectada        1,000.16
Retencion Mensual              83.35
  1. TRABAJADOR CON REMUNERACION SUJETA A TODAS LAS ESCALAS DE RETENCION
Mes de Calculo Enero
Fecha de Ingreso 10/04/2018
Sueldo Basico       12,000.00
Asignacion Familiar               93.00
Bono Productividad         5,000.00
Remuneracion Mensual       17,093.00

 

Historial                      –
Remuneracion No Proyectada       17,093.00
Remuneracion Proyectada    188,023.00
Gratificacion Julio       17,093.00
Gratificacion Diciembre       17,093.00
Remuneracion Bruta Anual    239,302.00
7 UIT       30,800.00
Remuneracion Neta Anual    208,502.00

 

Hasta 5 UIT      22,000.00 8%         1,760.00
Mas de 5 UIT hasta 20 UIT      88,000.00 14%         9,240.00
Mas de 20 UIT hasta 35 UIT   154,000.00 17%       11,220.00
Mas de 35 UIT hasta 45 UIT   198,000.00 20%         8,800.00
Mas de 45 UIT 30%         3,150.60
Retencion Anual Proyectada       34,170.60
Retencion Mensual         2,847.55

Fuente : Revista de Consultoria

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One thought on “CASOS PRACTICOS DE RENTA DE QUINTA CATEGORIA”
  1. Para el año 2020 se estableció que las personas que reciben rentas de cuarta y/o quinta categoría y que deduzcan gastos por alquileres, deben presentar declaración jurada anual. Los gastos deducibles son aquellos que se generan por determinados consumos o servicios que la ley permite descontar de los ingresos obtenidos, generando que el impuesto disminuya.
    Si eres un trabajador que se encuentra obligado a presentar declaración jurada anual, debes determinar el impuesto
    Hazlo en 4 pasos:
    1 Suma tus ingresos totales del año y descuentale 7 UIT
    2 Descuenta (en caso tengas), el monto de los gastos deducibles para personas
    3 Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos
    4 Descuenta las retenciones que tu empleador realizó durante el año
    https://www.gob.pe/7319-calcular-el-impuesto-a-la-renta-de-quinta-categoria

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