Son las rentas que provienen del trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales incluido la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas.
CASOS PRACTICOS
- TRABAJADOR CON FALTAS Y HORAS EXTRAS
¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2021 si mi remuneración mensual es de S/ 4,000?
Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:
| MES | Remuneración S/. | Horas extras | Descuentos: Faltas/tardanzas | Remuneración bruta S/. |
| Enero | 4,000 | 150 | 50 | 4,100 |
| Febrero | 4,000 | 50 | 100 | 3,950 |
| Marzo | 4,000 | 150 | 0 | 4,150 |
| Abril | 4,000 | 50 | 0 | 4,050 |
| Mayo | 4,000 | 0 | 0 | 4,000 |
| TOTAL | 20,250 | |||
Primer Paso:
Remuneración Bruta Anual proyectada
- Historial de remuneraciones
4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 = 20,250
- Remuneración proyectada:
– De junio a diciembre: 4,000 X 7 = 28,000
– Más 2 Gratificaciones: 4,000 X 2 = 8,000
_Bonificación extraordinaria: 8000 X 9%= 720
36,720
- Remuneración Bruta Anual Proyectada:
20,250 + 36,720 = 56,970
Segundo Paso:
Deducción de 7 UIT: (Valor de la UIT 4,400)
- 4,400 x 7 = 30,800
- 56,970 – 30,800 = 26,870
Tercer Paso:
Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa
(remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).
Hasta 5 UIT (22,000) tasa 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT (88,000) tasa 14%
- Aplicación de la escala:
22,000 X 8% = 1,760
4,170 X 14% = 583.80
26,870 2,546.80
- Impuesto anual:
1,760 + 583.80 = 2,5343.80
Cuarto Paso:
Determinación de la retención de mayo 2020
- Descontar del Impuesto anual calculado lasretenciones de enero a abril:
2,543.80 – 930 = 1,613.80
- Dividir el resultado entre 8:
1,613.80 / 8 = 201.73
- Monto de la retención de mayo:
S/ 201.73
- TRABAJADOR CON REMUNERACION FIJA
| Mes de Calculo | Enero | ||
| Fecha de Ingreso | 10/04/2018 | ||
| Sueldo Basico | 3,000.00 | ||
| Asignacion Familiar | 93.00 | ||
| Remuneracion Mensual | 3,093.00 |
| Historial | – | ||
| Remuneracion No Proyectada | 3,093.00 | ||
| Remuneracion Proyectada | 34,023.00 | ||
| Gratificacion Julio | 3,093.00 | ||
| Gratificacion Diciembre | 3,093.00 | ||
| Remuneracion Bruta Anual | 43,302.00 | ||
| 7 UIT | 30,800.00 | ||
| Remuneracion Neta Anual | 12,502.00 | ||
| Tramos | Tope max. | % | |
| Hasta 5 UIT | 22,000.00 | 8% | 1,000.16 |
| Mas de 5 UIT hasta 20 UIT | 88,000.00 | 14% | |
| Mas de 20 UIT hasta 35 UIT | 154,000.00 | 17% | |
| Mas de 35 UIT hasta 45 UIT | 198,000.00 | 20% | |
| Mas de 45 UIT | 30% | ||
| Retencion Anual Proyectada | 1,000.16 | ||
| Retencion Mensual | 83.35 |
Por lo tanto la retencion que se le hara en el mes de Enero sera : S/.83,35
- TRABAJADOR QUE LABORA EN 2 EMPRESAS
El trabajador Jorge Gomez , labora en 2 empesas , los datos se detallan a continuacion :
| Mes de Calculo | Enero | ||
| Sueldo empresa 2 | 3,500.00 | ||
| Sueldo empresa 1 | 1,000.00 | ||
| Remuneracion Mensual | 4,500.00 | ||
| Historial | |||
| Remuneracion No Proyectada | 4,500.00 | ||
| Remuneracion Proyectada | 38,500.00 | ||
| Gratificacion Julio | 3,500.00 | ||
| Gratificacion Diciembre | 3,500.00 | ||
| Remuneracion Bruta Anual | 50,000.00 | ||
| 7 UIT | 30,800.00 | ||
| Remuneracion Neta Anual | 19,200.00 | ||
| Hasta 5 UIT | 22,000.00 | 8% | 1,536.00 |
| Mas de 5 UIT hasta 20 UIT | 88,000.00 | 14% | |
| Mas de 20 UIT hasta 35 UIT | 154,000.00 | 17% | |
| Mas de 35 UIT hasta 45 UIT | 198,000.00 | 20% | |
| Mas de 45 UIT | 30% | ||
| Retencion Anual | 1,536.00 | ||
| Retencion Mensual | 128.00 | ||
Por lo tanto la retencion que le hara su empleador en Enero sera S/.128.00
- TRABAJADOR CON REMUNERACION FIJA EN PEQUEÑA EMPRESA
El trabajador Juan Casanova labora en una pequeña empresa, desea saber cuanto es el monto que se le rentendra en Abril
| Mes de Calculo | Abril | ||
| Fecha de Ingreso | 02/01/2019 | ||
| Sueldo Basico | 5,000.00 | ||
| Comision abril | 150.00 | ||
| Sueldo Enero | 5,000.00 | ||
| Retencion enero | 299.67 | ||
| Sueldo Febrero | 5,000.00 | ||
| Retencion Febrero | 299.67 | ||
| Sueldo Marzo | 5,000.00 | ||
| Retencion Marzo | 299.67 | ||
| Remuneracion Mensual | 5,150.00 |
| Historial | 15,000.00 | ||
| Remuneracion No Proyectada | 5,150.00 | ||
| Remuneracion Proyectada | 40,000.00 | ||
| Gratificacion Julio | 2,500.00 | ||
| Gratificacion Diciembre | 2,500.00 | ||
| Remuneracion Bruta Anual | 65,150.00 | ||
| 7 UIT | 30,800.00 | ||
| Remuneracion Neta Anual | 34,350.00 |
| tope max | |||
| Hasta 5 UIT | 22,000.00 | 8% | 1,760.00 |
| Mas de 5 UIT hasta 20 UIT | 88,000.00 | 14% | 1,729.00 |
| Mas de 20 UIT hasta 35 UIT | 154,000.00 | 17% | |
| Mas de 35 UIT hasta 45 UIT | 198,000.00 | 20% | |
| Mas de 45 UIT | 30% | – | |
| Retencion Anual Proyectada | 3,489.00 | ||
| Retenciones anteriores | 899.01 |
| 2,589.99 | |||
| Retencion Mensual | 287.78 |
El total a retener que se le hara en Abril es S/.287.78
- TRABAJADOR CON REMUNERACION VARIABLE
El trabajador Nilver Casanova desea saber cuanto es el monto que se le rentendra en Julio
| Mes de Calculo | Julio | ||
| Fecha de Ingreso | 10/04/2018 | ||
| Sueldo Basico | 3,000.00 | ||
| Asignacion Familiar | 93.00 | ||
| Horas extras | 360.00 | ||
| Remuneracion Mensual | 3,453.00 | ||
| Historial | 18,558.00 |
| Remuneracion No Proyectada | 3,453.00 |
| Remuneracion Proyectada | 15,465.00 |
| Gratificacion Julio | 3,093.00 |
| Gratificacion Diciembre | 3,093.00 |
| Remuneracion Bruta Anual | 43,662.00 |
| 7 UIT | 30,800.00 |
| Remuneracion Neta Anual | 12,862.00 |
| Hasta 5 UIT | 22,000.00 | 8% | 1,028.96 |
| Mas de 5 UIT hasta 20 UIT | 88,000.00 | 14% | |
| Mas de 20 UIT hasta 35 UIT | 154,000.00 | 17% | |
| Mas de 35 UIT hasta 45 UIT | 198,000.00 | 20% | |
| Mas de 45 UIT | 30% | ||
| Retencion Anual | 1,028.96 | ||
| Retenciones anteriores | 517.06 | ||
| Retencion Anual Proyectada | 511.90 | ||
| Retencion Mensual | 63.99 |
Recordemos que para el mes de Julio se le resta las retenciones de enero a abril
| Retenciones Anteriores | |
| Enero | 88.01 |
| Febrero | 88.01 |
| Marzo | 88.01 |
| Abril | 88.01 |
| Mayo | 88.01 |
| Junio | 77.01 |
| Total | 517.06 |
Ademas en Julio, se calculara la bonificacion extraordinaria como un procedimiento adicional
| Bonificacion Ext. | 278.37 |
| Rem. Neta Anual | 12,862.00 |
| 13,140.37 |
| 8% | 1,051.23 |
| 14% | |
| 17% | |
| 20% | |
| 30% | |
| 1,051.23 |
| Ret. Adicional Mes | 22.27 |
| Total Ret. Mes | 86.26 |
Por lo tanto el total a retener sera S/.86.26
6. TRABAJADOR CON REMUNERACION FIJA CON UTILIDADES
| Mes de Calculo | Marzo |
| Fecha de Ingreso | 01/01/2018 |
| Sueldo Basico | 7,000.00 |
| Utilidad | 11,200.00 |
| Remuneracion Mensual | 7,000.00 |
| Historial | – |
| Remuneracion No Proyectada | 3,093.00 |
| Remuneracion Proyectada | 34,023.00 |
| Gratificacion Julio | 3,093.00 |
| Gratificacion Diciembre | 3,093.00 |
| Remuneracion Bruta Anual | 43,302.00 |
| 7 UIT | 30,800.00 |
| Remuneracion Neta Anual | 12,502.00 |
| Hasta 5 UIT | 22,000.00 | 8% | 1,000.16 |
| Mas de 5 UIT hasta 20 UIT | 88,000.00 | 14% | |
| Mas de 20 UIT hasta 35 UIT | 154,000.00 | 17% | |
| Mas de 35 UIT hasta 45 UIT | 198,000.00 | 20% | |
| Mas de 45 UIT | 30% | ||
| Retencion Anual Proyectada | 1,000.16 | ||
| Retencion Mensual | 83.35 |
- TRABAJADOR CON REMUNERACION SUJETA A TODAS LAS ESCALAS DE RETENCION
| Mes de Calculo | Enero | ||
| Fecha de Ingreso | 10/04/2018 | ||
| Sueldo Basico | 12,000.00 | ||
| Asignacion Familiar | 93.00 | ||
| Bono Productividad | 5,000.00 | ||
| Remuneracion Mensual | 17,093.00 |
| Historial | – | ||
| Remuneracion No Proyectada | 17,093.00 | ||
| Remuneracion Proyectada | 188,023.00 | ||
| Gratificacion Julio | 17,093.00 | ||
| Gratificacion Diciembre | 17,093.00 | ||
| Remuneracion Bruta Anual | 239,302.00 | ||
| 7 UIT | 30,800.00 | ||
| Remuneracion Neta Anual | 208,502.00 |
| Hasta 5 UIT | 22,000.00 | 8% | 1,760.00 |
| Mas de 5 UIT hasta 20 UIT | 88,000.00 | 14% | 9,240.00 |
| Mas de 20 UIT hasta 35 UIT | 154,000.00 | 17% | 11,220.00 |
| Mas de 35 UIT hasta 45 UIT | 198,000.00 | 20% | 8,800.00 |
| Mas de 45 UIT | 30% | 3,150.60 | |
| Retencion Anual Proyectada | 34,170.60 | ||
| Retencion Mensual | 2,847.55 |
Fuente : Revista de Consultoria
Para el año 2020 se estableció que las personas que reciben rentas de cuarta y/o quinta categoría y que deduzcan gastos por alquileres, deben presentar declaración jurada anual. Los gastos deducibles son aquellos que se generan por determinados consumos o servicios que la ley permite descontar de los ingresos obtenidos, generando que el impuesto disminuya.
Si eres un trabajador que se encuentra obligado a presentar declaración jurada anual, debes determinar el impuesto
Hazlo en 4 pasos:
1 Suma tus ingresos totales del año y descuentale 7 UIT
2 Descuenta (en caso tengas), el monto de los gastos deducibles para personas
3 Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos
4 Descuenta las retenciones que tu empleador realizó durante el año
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