¿Qué es el ITAN 2025?
El ITAN – Impuesto Temporal a los Activos Netos, es un impuesto al patrimonio, que grava los activos netos de una empresa.
Este impuesto se aplica a los generadores de renta de tercera categoría sujetos al Régimen General y/o Régimen Mype Tributario.
El Impuesto se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del año anterior.
El ITAN, puede utilizarse como crédito contra los anticipos de renta y regularización del Impuesto a la Renta.
Obligados a declarar el ITAN
Los contribuyentes que generan rentas de tercera categoría cuyo valor de los activos netos al 31 de diciembre de 2024 supere un millón de Soles (S/ 1,000,000.00) que estén comprendidos en el Régimen General o Régimen Mype Tributario.
La obligación incluye a los que se encuentran en Régimen de Amazonía, Régimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, entre otros.
Están obligados, también, las sucursales, agencias y demás establecimientos permanentes de empresas no domiciliadas.
Si obtuve saldo a favor del impuesto a la renta ¿Qué debo hacer?
Estamos próximos a culminar los vencimientos de la declaración jurada anual del impuesto a la renta, donde una posibilidad es obtener saldo a favor de renta.
En este artículo explicaremos cómo realizar el asiento contable del saldo a favor del impuesto a renta – Impuesto Temporal a los Activos Netos
Adicionalmente, también se consulta cuando usaré el coeficiente obtenido en la declaración jurada anual.
Saldo a favor del Impuesto a la Renta
Si revisamos el numeral 4 del artículo 55 del Reglamento del Impuesto a la Renta, menciona lo siguiente:
El saldo a favor originado por rentas de tercera categoría generado en el ejercicio inmediato anterior deberá ser compensado sólo cuando se haya acreditado en la declaración jurada anual y no se solicite devolución por el mismo y únicamente contra los pagos a cuenta cuyo vencimiento opere a partir del mes siguiente a aquél en que se presente la declaración jurada donde se consigne dicho saldo. En ningún caso podrá ser aplicado contra el anticipo adicional.
Si revisamos la normatividad, sólo es necesario cumplir dos requisitos:
- Haber presentado la declaración jurada anual.
- No se haya solicitado la devolución, sino la compensación.
Para una mejor explicación podríamos resumir lo antes mencionado en el siguiente cuadro:
Por ejemplo, si presentaste tu Declaración Anual en el mes de febrero, podrás utilizar el saldo a favor en tu declaración mensual del periodo febrero, que vence en el mes de marzo.
Asiento Contable del Saldo a favor del Impuesto a la Renta
Es muy importante clasificar las cuentas en sub-divisionarias para un mejor control.
Si obtuviste saldo a favor en tu declaración jurada anual, por ejemplo, puedes registrarlo en la cuenta:
401714 – Saldo a favor ejercicio anterior
Un ejemplo de asiento contable de compensación del saldo a favor del periodo febrero 2024.
Posteriormente, lo reclasificas a la cuenta 4017 (pago a cuenta del ejercicio actual)
Utilización del Coeficiente o Porcentaje
¿Qué hacemos con el coeficiente obtenido en la declaración jurada anual?
Depende, de tu régimen tributario actual.
Si en estos momentos te encuentras en el Régimen Mype Tributario, no pasa nada.
- Régimen Mype Tributario
Recuerda que en este régimen realizarás tus anticipos de renta con el 1%, mientras no superes las 300 UIT.
Si en un periodo superas las 300 UIT, tendrías que aplicar el coeficiente obtenido en tu declaración jurada anual.
- Régimen General
Tendrás que utilizarlo en la declaración mensual del periodo marzo.
Previamente, hacer una pequeña comparación con el porcentaje mínimo.
Caso práctico sobre la aplicación del Saldo a Favor del Impuesto a la Renta 2024
La empresa RONCHELO SAC presentó su declaración anual 2024 el 28 de febrero de 2025, obteniendo un saldo a favor de S/ 12,500 soles. ¿A partir de qué periodo podrá utilizar el saldo a favor obtenido?
La empresa podrá usar el saldo a favor obtenido a partir del Periodo Febrero 2025.
En mi declaración anual 2024 voy a obtener pérdida ¿Qué sistema de perdidas me recomiendas utilizar?
Para ello te recomiendo el Sistema de Arrastre de Pérdidas [Renta Anual]
Conclusión:
Mientras más pronto presentes tu declaración jurada anual, más pronto usaras el saldo a favor.
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muchas gracias me sirvió mucho el asiento contable de compensación