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RÉGIMENES TRIBUTARIOS

NUEVO RUS

Creado para los pequeños
comerciantes y productores, el
cual les permite el pago de una
cuota mensual fijada en función a
sus compras y/o ingresos, con la
que se reemplaza el pago de
diversos tributos
Dirigido a personas naturales que realizan
ventas de mercaderías o servicios a
consumidores finales
También pueden acogerse al Nuevo RUS las
personas que desarrollan un oficio
En este régimen tributario
está permitida la emisión de
boletas de venta y tickets de
máquina registradora como
comprobantes de pago

 

          Sujetos Comprendidos                                                          Sujetos No Comprendidos:

  • Las personas naturales y sucesiones
    indivisas que tienen un negocio
    cuyos clientes son consumidores
    finales Por ejemplo puesto de
    mercado, zapatería, bazar, bodega,
    pequeño restaurante, entre otros
  • Las personas naturales no
    profesionales, domiciliadas en el
    país, que perciban rentas de cuarta
    categoría únicamente por
    actividades de oficios
  •  Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus ventas supere los S/. 96 000.00
  • Realicen sus actividades en más de una unidad de explotación
  • Cuando en el transcurso de cada año el monto de sus compras relacionadas con el giro del negocio exceda de S/. 96 000.00
  • Presten el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
  • Organicen cualquier tipo de espectáculo público
  • Sean titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas y/u otros de naturaleza similar
  • Tus activos fijos no deben superar el valor de S/ 70 000 00 salvo si son vehículos o predios

Base Legal: Artículos 2 y 3 del Decreto Legislativo N 937

  • SOWTWARE DE CONTABILIDAD

Acogimiento

a.Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio
el contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro
Único de Contribuyentes

b.Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen
Especial o RMT deberán
-Efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la declaración y pago de la
cuota del período enero y siempre que se efectúe dentro de su fecha de vencimiento
-Si al mes de enero los contribuyentes se encuentran con suspensión de actividades, el
acogimiento será con la declaración y pago de la cuota correspondiente al mes de
reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento

De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de ejercicios
anteriores, estas se perderán una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS

Antes….

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¿Cómo determinar qué categoría te corresponde en el NRUS?

Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y máximos de ingresos
brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORIA INGRESOS  BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALES CUOTAS MENSUALES S/. ANUAL
       1 HASTA S/ 5 000         20  s/.60,000
        2 MÁS DE S/ 5 000 HASTA S/ 8 000         50  s/.96,000

Limitaciones

•No puedes emitir facturas por tus ventas o servicios.                                                                                                           •No necesitas llevar libros contables.
•No estás obligado a presentar declaración anual .
•Solo debes hacer un pago único mensual por Internet o bancos.

Cómo pagar las cuotas del Nuevo RUS  (NRUS)

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Otras Obligaciones

  • Comprobantes de Pago Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni
    ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios
  • Libros Contables Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
    contables, sin embargo, deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y
    aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronológico                                                                                      Base Legal Artículos 20 y 22 del Decreto                                                                                                                    Legislativo N 937 

Casos Prácticos:

1.Si Pedro abrió su bodega el 1 de mayo, realizó compras para su tienda por S/ 3 500 ( y tuvo ventas por
S/ 4 500 (ingresos brutos) ¿En qué categoría se encuentra?
  Respuesta Categoría 1
2.Juan en el mes de abril, realizó compras para su bazar por el monto de S/.3,300 y tuvo ingresos por S/.5,500. ¿En qué categoría se encuentra
Respuesta : Categoría 2
3. María durante todo el 2021 tuvo ingresos y adquisiciones por importes menores a S/.8,000. ¿Podría cambiarse de
régimen tributario en diciembre del 2021?
    Respuesta : SI
4.¿ Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido ingresos mensuales pero ha mandado a imprimir sus primeras
boletas de venta, se le tiene que considerar como categoría 1?
 Respuesta: SI

        Informe Nº129 2013 SUNAT/4B0000

RÉGIMEN ESPECIAL

Dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza
empresarial o de negocio

Las actividades comprendidas son las siguientes:

EXTRACTIVAS INDUSTRIALES COMERCIO SERVICIOS ACTIVIDADES AGROPECUARIAS
mineria y pesqueria se dedican a la transformacion de productos primarios compra y venta de vienes que adquieran produzcan o manufacturen  cualquier otra actividad no señaladas en los rubros  antesesores se incluyen la cria de animales y el cultivo de plantas

Acogimiento

En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como
inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de
régimen

 

 

4

Actividades no comprendidas en el régimen especial

Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las siguientes características:

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También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las siguientes actividades:

  • Actividades calificadas como contratos de construcción
  • Transporte de carga de mercancía si tus vehículos tienen una capacidad de carga igual o mayor a 2
    Tm (dos toneladas métricas)
  • Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar
  • Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad Actividades de médicos y odontólogos
    Actividades veterinarias
    Actividades jurídicas
    Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal
    Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica
    Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas actividades de
    servicios de información edición de programas de informática y de software en línea y
    reparación de ordenadores y equipo periféricos
    Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión
    Obtengan rentas de fuente extranjera

Cálculo del monto a pagar en el régimen especial

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Declaración y pago del régimen especial

La declaración se
realizará mensualmente
de acuerdo al plazo
establecido en los
cronogramas
mensuales.
Los contribuyentes del
RER se encuentran
exceptuados de la
presentación de la
Declaración Anual del
Impuesto a la Renta.
Base Legal:
Artículo 120
de la Ley del Impuesto a
la Renta.

Comprobantes de pago a emitir

Boletas de venta, o Tickets
Facturas
Notas de débitos de crédito y Notas de Débito
Guías de remisión remitente y/o transportista

Casos Prácticos:

1.La empresa “El mundo de la Ingeniería”, contribuyente del RER, en el mes de julio del 2022 obtuvo ingresos por S/.14,500 y realizó compras por el valor de S/.12,200. Determinar el impuesto a Pagar:

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2.Siendo el mes octubre 2021 un contribuyente del RUS quiere cambiar al RER, debe esperar al mes de enero
del siguiente ejercicio?
Respuesta: No, puede hacerlo con la siguiente declaración y pago
3. Siendoel mes julio 2022 un contribuyente del RER quiere cambiar al RUS, debe esperar al mes de enero del
siguiente ejercicio?
 Respuesta: Si, porque estaría bajando de régimen

4.Mi negocio estuvo inscrito en el RER durante todo el ejercicio 2020, me correspondía presentar declaración jurada anual por el periodo 2020?
     Respuesta: No, porque los contribuyentes
                                                              del RER no están obligados a presentar DJ anual.
5.Soy un contribuyente nuevo y mi primera declaración correspondiente al mes de julio 2022 vence el 18 08
2022 y se determinó renta por pagar de S/58. Dicho impuesto por pagar lo puedo cancelar el 19 08 2022?                                                                                 Respuesta: No, porque para que surta
                                                             efecto el acogimiento debe realizarse la declaración y pago del impuesto
6. Siendo el mes julio 2022 un contribuyente del RER quiere cambiar al RUS, debe esperar al mes de enero del
siguiente ejercicio?
Respuesta : Si, porque estaría bajando de régimen

RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no
superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable

Exclusión del Régimen Mype Tributario

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Acogimiento al RMT

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Impuestos a pagar

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Declaración y Pago de Impuestos

DECLARACION
Menusal
: Form . 0621 (PDT
y virtuales)
Anual: Se generará con el
formulario
correspondiente

 

PAGO
Sistema de pagos
Red Bancaria
Número de pago
Sunat NPS
Con la cuenta de
detracciones

Libros Contables del RMT

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Comprobantes de pago a emitir

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Beneficios del Mype Tributario

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Casos Prácticos:

  1. Juan inscribió al RUC en marzo del 2022 y desea acogerse al Régimen MYPE Tributario porque va a iniciar un negocio Para ello el 25 03 22 solicita su afectación a rentas de tercera categoría y su ultimo digito de RUC termina en ¿Cuál es el procedimiento para que su acogimiento al RMT sea válido?
                                                   Captura.PNG 19              Respuesta Debe presentar su declaración mensual del mes de marzo en el RMT hasta el 21 de abril del 2022
  2. María se encuentra acogida al RER y desea realizar su cambio al régimen RMT en el mes de junio del 2022
    Respuesta María debe presentar su declaración mensual del mes de junio del 2022 en el Régimen Mype
    Tributario
  3.  Gonzalo se encuentra acogido al REG y desea realizar su cambio al régimen RMT en el mes de noviembre
    del 2022
    Respuesta Gonzalo debe esperar hasta enero del 2023 para el cambio de régimen
  4. Consuelo se encuentra acogida al Régimen General desde enero 2021 quiere saber cuándo puede realizar
    su cambio al RMT
    Respuesta  Su cambio lo puede realizar en enero del 2022 con su declaración mensual en el Régimen Mype
    Tributario
  5. Un contribuyente acogido al RMT por todo el ejercicio 2021 ha determinado una renta neta imponible de         S/ 70 000 00 Quiere saber como calcular el impuesto a la renta por dicho ejercicio
    Aplicando las tasas progresivas acumulativas tenemos:

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RÉGIMEN GENERAL

Personas que realicen actividades empresariales o de negocios, entre ellas personas naturales, personas
jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de
hecho de profesionales y similares

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Acogimiento al Reg. General

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Determinación de Pagos a Cuenta

a)Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir

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El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales
Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera

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El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin de determinar el pago  a cuenta mensual se deberá aplicar el 1 5 a los ingresos netos obtenidos en el mes

b)Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en A):
Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes  Ingresos Netos x Coeficiente calculado Cuota A)
c)Comparación de Cuotas

La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la
siguiente operación

Ingresos del mes x 1 5

De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta
mensual determinado

¿Cómo Declaro Y Pago El Impuesto?

La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro de los tres primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de Declaración Telemática ( que
aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia
Los pagos a cuenta mensuales
pueden realizarse utilizando el
Programa de Declaración
Telemática ( que, igualmente
aprueba la SUNAT mediante
Resolución de Superintendencia

Obligaciones del Régimen General
Captura.PNG 35

Libros Contables del Reg. General

Captura.PNG 36

RESUMEN

Captura.PNG 37

RECOMENDACIÒN

Para mantenerse actualizado en temas contables y tributarios lo invitamos a llevar uno nuestros cursos en el siguiente enlace: https://institutocontable.org/ 

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