RÉGIMENES TRIBUTARIOS
NUEVO RUS
| Creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la que se reemplaza el pago de diversos tributos |
Dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o servicios a consumidores finales |
También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio |
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina registradora como comprobantes de pago |
Sujetos Comprendidos Sujetos No Comprendidos:
|
Base Legal: Artículos 2 y 3 del Decreto Legislativo N 937 |
Acogimiento
a.Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio
el contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro
Único de Contribuyentes
b.Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen
Especial o RMT deberán
-Efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la declaración y pago de la
cuota del período enero y siempre que se efectúe dentro de su fecha de vencimiento
-Si al mes de enero los contribuyentes se encuentran con suspensión de actividades, el
acogimiento será con la declaración y pago de la cuota correspondiente al mes de
reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento
De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o pérdida de ejercicios
anteriores, estas se perderán una vez producido el acogimiento al Nuevo RUS
Antes….
¿Cómo determinar qué categoría te corresponde en el NRUS?
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y máximos de ingresos
brutos y de adquisiciones mensuales.
| CATEGORIA | INGRESOS BRUTOS O ADQUISICIONES MENSUALES | CUOTAS MENSUALES S/. | ANUAL |
| 1 | HASTA S/ 5 000 | 20 | s/.60,000 |
| 2 | MÁS DE S/ 5 000 HASTA S/ 8 000 | 50 | s/.96,000 |
Limitaciones
•No puedes emitir facturas por tus ventas o servicios. •No necesitas llevar libros contables.
•No estás obligado a presentar declaración anual .
•Solo debes hacer un pago único mensual por Internet o bancos.
Cómo pagar las cuotas del Nuevo RUS (NRUS)
Otras Obligaciones
- Comprobantes de Pago Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni
ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios - Libros Contables Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros
contables, sin embargo, deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y
aquellos que sustenten sus adquisiciones en orden cronológico Base Legal Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N 937
Casos Prácticos:
1.Si Pedro abrió su bodega el 1 de mayo, realizó compras para su tienda por S/ 3 500 ( y tuvo ventas por
S/ 4 500 (ingresos brutos) ¿En qué categoría se encuentra?
Respuesta Categoría 1
2.Juan en el mes de abril, realizó compras para su bazar por el monto de S/.3,300 y tuvo ingresos por S/.5,500. ¿En qué categoría se encuentra
Respuesta : Categoría 2
3. María durante todo el 2021 tuvo ingresos y adquisiciones por importes menores a S/.8,000. ¿Podría cambiarse de
régimen tributario en diciembre del 2021?
Respuesta : SI
4.¿ Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido ingresos mensuales pero ha mandado a imprimir sus primeras
boletas de venta, se le tiene que considerar como categoría 1?
Respuesta: SI
Informe Nº129 2013 SUNAT/4B0000
RÉGIMEN ESPECIAL
Dirigido a personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el país que obtengan rentas de tercera categoría, es decir rentas de naturaleza
empresarial o de negocio
Las actividades comprendidas son las siguientes:
| EXTRACTIVAS | INDUSTRIALES | COMERCIO | SERVICIOS | ACTIVIDADES AGROPECUARIAS |
| mineria y pesqueria | se dedican a la transformacion de productos primarios | compra y venta de vienes que adquieran produzcan o manufacturen | cualquier otra actividad no señaladas en los rubros antesesores | se incluyen la cria de animales y el cultivo de plantas |
Acogimiento
En ambos supuestos, el acogimiento surtirá efecto a partir del período que corresponda a la fecha declarada como
inicio de actividades en el Registro Único de Contribuyentes o a partir del período en que se efectúa el cambio de
régimen
Actividades no comprendidas en el régimen especial
Las empresas que NO pueden acceder al RER, son las que tienen cualquiera de las siguientes características:
También se encuentran excluidas del régimen las empresas que desarrollen las siguientes actividades:
- Actividades calificadas como contratos de construcción
- Transporte de carga de mercancía si tus vehículos tienen una capacidad de carga igual o mayor a 2
Tm (dos toneladas métricas) - Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar
- Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad Actividades de médicos y odontólogos
Actividades veterinarias
Actividades jurídicas
Actividades de contabilidad, teneduría de libros y auditoría, consultoría fiscal
Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de consultoría técnica
Programación informática, consultoría de informática y actividades conexas actividades de
servicios de información edición de programas de informática y de software en línea y
reparación de ordenadores y equipo periféricos
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión
Obtengan rentas de fuente extranjera
Cálculo del monto a pagar en el régimen especial
Declaración y pago del régimen especial
| La declaración se realizará mensualmente de acuerdo al plazo establecido en los cronogramas mensuales. |
Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la presentación de la Declaración Anual del Impuesto a la Renta. |
Base Legal: Artículo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta. |
Comprobantes de pago a emitir
| Boletas de venta, o Tickets |
| Facturas |
| Notas de débitos de crédito y Notas de Débito |
| Guías de remisión remitente y/o transportista |
Casos Prácticos:
1.La empresa “El mundo de la Ingeniería”, contribuyente del RER, en el mes de julio del 2022 obtuvo ingresos por S/.14,500 y realizó compras por el valor de S/.12,200. Determinar el impuesto a Pagar:
2.Siendo el mes octubre 2021 un contribuyente del RUS quiere cambiar al RER, debe esperar al mes de enero
del siguiente ejercicio?
Respuesta: No, puede hacerlo con la siguiente declaración y pago
3. Siendoel mes julio 2022 un contribuyente del RER quiere cambiar al RUS, debe esperar al mes de enero del
siguiente ejercicio?
Respuesta: Si, porque estaría bajando de régimen
4.Mi negocio estuvo inscrito en el RER durante todo el ejercicio 2020, me correspondía presentar declaración jurada anual por el periodo 2020?
Respuesta: No, porque los contribuyentes
del RER no están obligados a presentar DJ anual.
5.Soy un contribuyente nuevo y mi primera declaración correspondiente al mes de julio 2022 vence el 18 08
2022 y se determinó renta por pagar de S/58. Dicho impuesto por pagar lo puedo cancelar el 19 08 2022? Respuesta: No, porque para que surta
efecto el acogimiento debe realizarse la declaración y pago del impuesto
6. Siendo el mes julio 2022 un contribuyente del RER quiere cambiar al RUS, debe esperar al mes de enero del
siguiente ejercicio?
Respuesta : Si, porque estaría bajando de régimen
RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO
Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de
profesionales y similares que obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no
superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable
Exclusión del Régimen Mype Tributario
Acogimiento al RMT
Impuestos a pagar
Declaración y Pago de Impuestos
| DECLARACION | |
| Menusal : Form . 0621 (PDT y virtuales) |
Anual: Se generará con el formulario correspondiente |
| PAGO | ||
| Sistema de pagos Red Bancaria |
Número de pago Sunat NPS |
Con la cuenta de detracciones |
Libros Contables del RMT
Comprobantes de pago a emitir
Beneficios del Mype Tributario
Casos Prácticos:
- Juan inscribió al RUC en marzo del 2022 y desea acogerse al Régimen MYPE Tributario porque va a iniciar un negocio Para ello el 25 03 22 solicita su afectación a rentas de tercera categoría y su ultimo digito de RUC termina en ¿Cuál es el procedimiento para que su acogimiento al RMT sea válido?
Respuesta Debe presentar su declaración mensual del mes de marzo en el RMT hasta el 21 de abril del 2022 - María se encuentra acogida al RER y desea realizar su cambio al régimen RMT en el mes de junio del 2022
Respuesta María debe presentar su declaración mensual del mes de junio del 2022 en el Régimen Mype
Tributario - Gonzalo se encuentra acogido al REG y desea realizar su cambio al régimen RMT en el mes de noviembre
del 2022
Respuesta Gonzalo debe esperar hasta enero del 2023 para el cambio de régimen - Consuelo se encuentra acogida al Régimen General desde enero 2021 quiere saber cuándo puede realizar
su cambio al RMT
Respuesta Su cambio lo puede realizar en enero del 2022 con su declaración mensual en el Régimen Mype
Tributario - Un contribuyente acogido al RMT por todo el ejercicio 2021 ha determinado una renta neta imponible de S/ 70 000 00 Quiere saber como calcular el impuesto a la renta por dicho ejercicio
Aplicando las tasas progresivas acumulativas tenemos:
RÉGIMEN GENERAL
Personas que realicen actividades empresariales o de negocios, entre ellas personas naturales, personas
jurídicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de
hecho de profesionales y similares
Acogimiento al Reg. General
Determinación de Pagos a Cuenta
a)Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes
Para determinar el mencionado coeficiente se debe dividir
El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales
Respecto de los períodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera
El coeficiente resultante se redondea considerando 4 decimales De no existir impuesto calculado el ejercicio anterior, ni del precedente al anterior, a fin de determinar el pago a cuenta mensual se deberá aplicar el 1 5 a los ingresos netos obtenidos en el mes
b)Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en A):
Una vez determinado el coeficiente, éste se aplica a los ingresos netos del mes Ingresos Netos x Coeficiente calculado Cuota A)
c)Comparación de Cuotas
La cuota determinada la Cuota A) se compara con la cuota resultante de la
siguiente operación
Ingresos del mes x 1 5
De la comparación de ambas se elige la mayor, dicho monto es el pago a cuenta
mensual determinado
¿Cómo Declaro Y Pago El Impuesto?
| La declaración y el pago del Impuesto a la Renta deberán ser efectuados dentro de los tres primeros meses del año siguiente, utilizando el Programa de Declaración Telemática ( que aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia |
Los pagos a cuenta mensuales pueden realizarse utilizando el Programa de Declaración Telemática ( que, igualmente aprueba la SUNAT mediante Resolución de Superintendencia |
Obligaciones del Régimen General
Libros Contables del Reg. General
RESUMEN
RECOMENDACIÒN
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