En Perú, las empresas tienen la obligación de cumplir con las normativas tributarias impuestas por la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT). Uno de los aspectos clave que supervisa la SUNAT es el uso adecuado de los gastos empresariales, ya que es común que algunas empresas traten de deducir gastos personales como si fueran empresariales con el fin de reducir el pago de impuestos. Este tipo de prácticas son ilegales y pueden acarrear sanciones graves.
La administración tributario señaló que hay unos 16.000 empresas al mes que registran en sus facturas gastos personales o de su entorno familiar. Esto representa alrededor de S/20,7 millones entre enero y mayo.
José Peña, intendente nacional de Estrategias y Riesgos de la SUNAT explicó que estos son gastos no deducibles, dado que corresponde que se solicite una boleta de venta para dichos consumos. Esto se ha identificado por la Sunat en alrededor de 80.000 facturas mensuales.
¿Qué son los gastos personales vs. los gastos empresariales?
- Gastos empresariales: Son aquellos directamente relacionados con la actividad económica de la empresa y necesarios para generar ingresos. Estos pueden incluir costos como salarios de empleados, alquiler de oficinas, compra de insumos, entre otros.
- Gastos personales: Son aquellos que benefician directamente a los dueños, socios o empleados de la empresa, pero no están relacionados con la actividad productiva de la empresa. Estos pueden incluir pagos por viajes personales, compras de bienes no relacionados con la empresa, consumo personal de servicios, entre otros.
Todos los comprobantes de pago relacionados a estos gastos personales no serán deducibles para la determinación del Impuesto a la Renta y no otorgarán derecho a crédito fiscal respecto al Impuesto General a las Ventas.
La ley del Impuesto a la Renta señala que, no son deducibles para la determinación de la Renta Imponible de Tercera categoría, entre otros:
- Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
- Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, en general, sanciones aplicadas por el Sector Público Nacional.
- Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo dispuesto en el inciso x) del Artículo 37 de la Ley.
- Los gastos cuya documentación sustentatoria no cumpla con los requisitos y características mínimas establecidos por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
- Los gastos sustentados en comprobante de pago emitido por contribuyente que, a la fecha de emisión del comprobante:
- Tenga la condición de no habido salvo que, al 31 de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condición.
- La SUNAT le haya notificado la baja de su inscripción en el Registro Único de Contribuyentes.
Recuerda que pidiendo boleta de venta por tus consumos personales ayudarás a que el Estado pueda construir colegios, carreteras, hospitales, asi como también adquirir medicinas, vacunas, entre otros para beneficio de todos los peruanos, si usted utiliza estos comprobantes estaría disminuyendo de manera indebida el importe de sus impuestos y sería sujeto de sanción al omitir el tributo por pagar.
Formas comunes de uso indebido de gastos personales
Algunas de las formas más frecuentes en que las empresas intentan incluir gastos personales como empresariales son:
- Uso de tarjetas corporativas para compras personales: Los propietarios o gerentes pueden usar tarjetas de crédito corporativas para pagar artículos o servicios personales, como ropa, alimentos, electrodomésticos, entre otros.
- Viajes personales cargados a la empresa: Los costos de viajes personales, o viajes familiares no relacionados con la actividad de la empresa, son a menudo presentados como gastos de negocios, aunque no tengan relación con el giro de la empresa.
- Vehículos y combustibles: Los gastos de mantenimiento, combustible y otros costos asociados a vehículos que no son utilizados para fines empresariales pueden incluirse de forma irregular como gastos de la empresa.
- Servicios y bienes personales: Adquisición de bienes como inmuebles o mobiliario, que en realidad son para uso personal, o el pago de servicios como membresías en clubes, son algunas de las prácticas más habituales.
Cómo detecta la SUNAT el uso indebido de gastos personales
La SUNAT ha implementado diversas herramientas y métodos para detectar cuando una empresa está utilizando gastos personales como empresariales. Algunos de los principales mecanismos de detección son:
a) Cruzando de información
La SUNAT tiene acceso a una vasta cantidad de información financiera y transaccional, tanto de las empresas como de las personas naturales. Esto le permite cruzar datos entre:
- Declaraciones de impuestos: La SUNAT puede comparar las declaraciones anuales y mensuales del Impuesto a la Renta e IGV con los gastos reportados para detectar inconsistencias. Por ejemplo, si una empresa reporta gastos en categorías que no están alineadas con su actividad económica, esto puede levantar sospechas.
- Información bancaria: La SUNAT puede acceder a la información bancaria de las empresas y sus representantes. Si detecta transferencias a cuentas personales o pagos que no están justificados dentro del negocio, podría iniciar una investigación.
b) Auditorías y fiscalización
La SUNAT realiza auditorías a empresas de manera aleatoria o cuando hay indicios de irregularidades. Durante una auditoría, los inspectores fiscales revisan los libros contables, comprobantes de pago, contratos y otros documentos para verificar si los gastos registrados son legítimos y están vinculados a la actividad empresarial.
c) Rastreo de bienes y servicios adquiridos
Cuando se compran bienes o servicios, la SUNAT puede rastrear cómo se utilizan. Por ejemplo, si una empresa compra un vehículo de alta gama, la SUNAT puede investigar si realmente se usa para la operación empresarial o para el uso personal del dueño o gerente.
d) Comparación con promedios del sector
La SUNAT también utiliza sistemas de análisis que le permiten comparar los gastos de una empresa con el promedio de otras empresas del mismo sector. Si detecta que una empresa reporta gastos inusualmente altos en categorías no esenciales o no comunes, esto puede desencadenar una revisión más detallada.
Consecuencias del uso indebido de gastos personales
Si la SUNAT detecta que una empresa ha estado utilizando gastos personales como empresariales, puede imponer una serie de sanciones, tales como:
- Multas económicas: La empresa puede ser multada por haber declarado gastos no deducibles, lo que se considera una infracción tributaria grave.
- Reparaciones tributarias: La SUNAT puede requerir a la empresa que pague los impuestos que se dejaron de pagar debido a la deducción indebida de gastos, incluyendo intereses y reajustes.
- Acciones penales: En casos graves, cuando se detecta fraude fiscal o evasión de impuestos intencional, los responsables pueden enfrentarse a sanciones penales, incluyendo prisión.
Recomendaciones para evitar problemas con la SUNAT
- Separar claramente los gastos personales y empresariales: Es esencial que los dueños y gerentes mantengan cuentas bancarias y tarjetas de crédito separadas para los gastos personales y los empresariales. Esto evita confusiones y reduce el riesgo de cometer errores.
- Justificar todos los gastos: Cada gasto debe estar documentado y justificado dentro de la operación de la empresa. Los comprobantes de pago y las facturas deben estar bien archivados y disponibles para su revisión en caso de una auditoría.
- Capacitar al personal contable: Es recomendable que el personal encargado de las finanzas esté bien informado sobre las normativas tributarias y que mantenga actualizados los registros de los gastos.
Conclusión
El uso de gastos personales como gastos empresariales es una práctica riesgosa que puede generar graves consecuencias fiscales y legales para las empresas en Perú. La SUNAT cuenta con diversas herramientas y procedimientos para detectar estas irregularidades, por lo que es fundamental que las empresas mantengan una gestión financiera transparente y adecuada. Cumplir con las normativas tributarias no solo evita sanciones, sino que también contribuye a la sostenibilidad y reputación de la empresa en el mercado.
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