Caso practico
La empresa Grupovisualcont. tiene registrado a un trabajador con carga familiar que se encuentra afiliado al sistema pensionario privado (SPP), viene laborando desde hace dos años bajo un cargo calificado como gerente general dentro de la organización empresarial.
Según acuerdo con el trabajador, la empresa debe asumir el Impuesto a la Renta de quinta categoría que corresponda al trabajador por la retribución percibida en el mes de enero del 2022, acción que será permanente en el transcurso del ejercicio.
¿Cuál es el procedimiento para determinar el Impuesto a la Renta de quinta categoría por la remuneración percibida por el gerente por el periodo de enero del 2022?
Datos adicionales:
– Remuneración mensual : S/ 9,000.00
– Asignación familiar : S/ 93.00
– Retención de quinta categoría por el mes de enero 2022 : Por determinar.
– Aporte obligatorio : S/ 1,009.53
– Prima de seguro : S/ 175.66
– Comisión sobre flujo : S/ 28.27
Solución:
- ASPECTO LABORAL
La legislación laboral precisa que en toda prestación de servicios remunerados, que deviene de una subordinación, se presume la existencia de un contrato de trabajo a plazo indeterminado. Lo que conlleva, que un contrato individual de trabajo puede celebrarse libremente por tiempo indeterminado (verbal o escrito) o sujeto a modalidad a tiempo determinado (cumpliendo requisitos establecidos).
En términos generales, la remuneración está constituida por todo lo que percibe el trabajador por sus servicios en condición de dependencia, que representa una ventaja o beneficio patrimonial de libre disponibilidad para el propio trabajador o para su familia, salvo que se encuentre excluido por definición o por exclusión legal.
A su vez, existen estructuras básicas de los ingresos patrimoniales que percibe un trabajador por sus servicios personales, así como, tipos de remuneraciones que pueden ser distinguidas según su carácter contraprestativo y su periodicidad.
Cuando se trata de ingresos a favor de los trabajadores que califican como ingresos no remunerativos1, estos no constituyen remuneración computable a efectos del cálculo de los aportes y contribuciones a la seguridad social, así como para ningún derecho o beneficio de naturaleza laboral.
PLANILLA DE PAGOS MENSUAL – PLAME
Para el registro en la Plame de la remuneracion a percibir por el mes de enero del 2022 del gerente general, se debera utilizar el formulario virtual N°0601 – Plame , version 4.0 , mediante el procedimiento siguiente :
1.Se ingresa al Codigo 0100 Ingresos y se habilita la opcion : 0121 Remuneracion o jornal basico
– Se ingresa al Código 0200 Ingresos: Asignaciones y se habilita la opción: 0201 Asignación familiar.
– Se ingresa al Código 0900 Conceptos varios y se habilita la opción: 0918 Impuesto a la renta de quinta categoría asumido.
- Una vez habilitada la casilla, según los conceptos detallados en el numeral 1, nos ubicamos en la ventana de Detalle de Declaración de los trabajadores e ingresamos los importes por cada concepto, percibidos en el mes, en las columnas de “devengado y pagado”, según corresponda, tal como se muestra a continuación:
3. Cuando ingresamos a la ventana de “Tributos y aportaciones”, se visualizan los importes que forman parte de la base de cálculo, tanto para la retención de la AFP, como para la retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría, según se muestra a continuación:
Como se observa, el importe del Impuesto a la Renta de quinta categoría (S/ 1,002.28) asumida por la empresa, se considera como ingreso a favor del trabajador y forma parte de la base imponible (S/ 10,095.28) para el pago a EsSalud y la retención para el sistema pensionario (AFP), y NO se incluye como ingreso para el cálculo de retención del Impuesto a la Renta de quinta categoría.
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